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内容提要:当前的一种趋势的企业收购国泰公司构成潜在威胁的自主性和道德标准的公共会计专业人员。 最近的这项整合运动的建议,第一次大量的公共会计专业人士受监督和管制而外行的。 此外,确认的潜在威胁审计独立性和客观性,本文件建议,这些新的组织安排,提供的公共会计服务有其他的负面影响在专业精神和道德desensitizing CPAS等传统专业价值、专业机构和颠覆的目标公司的雇主。 这份文件制定一个框架,确定了几个具体的研究问题的影响有关的公司拥有专业水平和职业道德在公共会计。 一个主要的问题目前所面临的会计业界变化的影响组织结构国泰航空专业精神和道德标准。 执业会计师、其他专业人士一样,在历史上曾在专业伙伴关系或独资企业。 多年专业会计组织的形式有效地控制CPA组织通过明确、正式的限制条款。 非国泰航空公司所有权的公共会计公司是禁止的,“控股”或广告作为一个综合行动计划受到限制,受雇於一个这些公司。 但是,审核或证明是唯一的专业顾问服务,而有一个法律垄断和权利的限制。 专业协会是因此无法以规定的组织形式,通过nonauditing服务,如纳税准备和咨询,提供。 这种缺乏控制nonauditing服务打开了门,金融服务企业扩大它们的菜单,包括会计、咨询服务。 在过去的几年中,有若干公开举行了“整合”,其中包括美国运通和HR Block,进入公共会计市场获得nonattestation做法国泰公司的。 美国运通已挂载一个成功的法律攻击,“控股”限制在德州仪器(TI和佛罗里达州,和后来的一系列电视广告非法兜客及白牌车活动,他们采取保护儿童问题顾问(rabinowitz pustorino,1997)。 考虑到性能的证明活动仅限于传统国泰公司,整合开发出了各种各样的办法,使会计师事务所和金融服务公司,在法律上可以共存,随后的整合的做法。 在某些情况下,例如美国运通、雇员的工作的执业会计师的事务所的合并器公司,与CPA执业租赁办公场所和员工从公司执行证明活动。 在其他情况下如HR Block,雇员继续工作的执业会计师事务所,并租用一个必要的基础上合并器公司。 执业会计师事务所的合作伙伴仍签署审计报告,通常受雇于两个合并器公司和会计师事务所,并使他们双就业状态(独立标准主板[ISB]1999)。 这些安排,通常称为替代实践结构(APS),提出关注审计员的独立性和客观性。 由此产生的问题等问题上给予适当的补偿计划为合作伙伴提供双就业状况、潜在的金融关系公共公司和审计客户的综合行动计划的公司,以及有否独立要求应扩大到非国泰航空公司主管综合行动计划的雇员(ISB1999)。 因为它可以争辩说,在物质、公共机构执行审计约定,在最近一次纽约州教育局的专业会议上,公共会计专业的批评,使审计工作能够通过执行这些类型的组织安排(Klaus Huefner先生2000)。 以前的讨论情况整合运动主要集中在无线接入点的影响安排审计员的独立性(Klaus Huefner先生1998)。 这篇文章表明,企业的经营权带来更多威胁到国泰专业水平和职业道德。 例如,如果整合地方保护儿童问题顾问的有效控制之下的外行管理人员公开拥有的公司,它可能会将重点更多地放在商业化和盈利能力,以代替传统的专业价值,如客观性和完整性。 为整合规模的扩大和影响,他们可能会采取战略旨在修改接受的绩效标准公共会计。 本条规定的情况下制定的具体研究问题与这些问题有关。 公司化和不断变化的面貌的专业精神 在整个20世纪的后半期,美国看到了社会趋势的“公司化”或“官僚化”的行业(厅1968年雅培1991)。 可以说,这种趋势的影响已宣布专业和迫使很多专业人士,通过一项更多的商业方向。[ 1]很多备受尊重的职业,如工程和教学,“经典”模式的自雇人士,享有自主权的专业根本就不存在(freidson1984;Abbott1988)。 但即使在法律界、医学界、此前普遍模式现在已经基本上取代了有薪就业在由公司或国家官僚机构(Abbott1988;derber和Schwartz1991)。 有几个因素促使这一转变的组织安排。 例如,可获利的市场的专业服务成为越来越多地吸引企业。 专业生产和市场营销也成为了更多依赖于先进的技术,需要一个更高级别的机构找到资源的公司(雅培1991;derber和Schwartz1991)。 因此,很多都是专业人士无法维持其经济独立性,受雇于官僚组织。 虽然大多数专业人士管理,维持自己的权力限制在一个机构的技术知识在其雇用的组织,但他们大概都是被迫放弃控制更多的社会和道德方面的工作。 据雅培制药有限公司(1991),很多行业都出现了转变,从一个合法性基于字符的一个技术。 在面向服务的专业,如医学、法律、公司化的结果往往是损失的控制政策,包括选项的客户端来提供服务,提供服