CPA税法案例分析谷歌中国涉税违法行为当今发票问题.pptxVIP

税收征收管理案例分析 101：Lxy 谷歌中国涉税违法 谷歌在中国有四家子公司 1.谷歌中国 2.双击软件技术方案有限公司 3.咕果公司 4.谷歌广告（上海）有限公司 一家合资公司 5.北京谷翔信息技术有限公司 而涉税风波中构寻广告公司于谷歌中国没有直接股权关系 神秘的“关联交易” 2009年构寻年报显示公司前两大应付款单位为谷歌爱尔兰公司和北京谷翔信息技术有限公司 客户————构寻 爱尔兰公司 构寻公司应代沟代缴爱尔兰公司营业税5% 应列于“其他应收款” ，但该公司年报显示只有4700万元的“其他应付款”，不符合常理。 可能:构寻公司与爱尔兰公司为关联交易方，公司在未支付款给爱尔兰公司时，相关应缴纳税金也变为应付款。 但此时构寻公司与谷歌中国没有任何关系，2010年构寻公司加入谷歌中国。 广告需求 提供平台支持 目前国内对代扣代缴税金颇为严格，只要服务的提供方或接受方中任何一方在中国境内，则公司想境外企业汇出费用时，必须先扣除5%的营业税，在人行或外管局提供完税凭证的基础上，才能将具体具体款项汇出。 加大对“关联方”的审核标准。 营改增之后该现象可有效避免。 谷歌涉税违法——无关费用入成本 谷歌以完善的福利条件著称，比如按摩服务，这也是公司为员工提供的具体开支。 规定企业用于福利费，以企业提供的员工工资14%为上限，超过不能作为成本扣除，必须缴纳营业税。 而咕果公司2009年工支付工资为4,000万，14%为564万。而咕果公司该年度抵扣福利费669万。 建 议 税收法律中细化对于职工福利等项目抵扣成本的具体要求。 税收监管部门加大审核力度，加强对成本，职工薪酬以及福利费的核算标准。避免企业超额抵扣成本，操纵利润情况的发生 谷歌涉税违法—代开发票 多家公司表示，可以提供上海构寻广告公司的发票，单月开票可达5000万。 税法规定：制售假发票，虚开、代开发票都涉嫌违法犯罪。而对于违规取得发票造成偷税的，税务机关将依法追缴其税款、滞纳金，并处罚款；构成犯罪的，还要依法追究刑事责任。 代开发票的方式—“皮包公司” 一种是注册“皮包公司”，到税务部门骗领发票后，凭空虚开，然后拿钱走人。 以皮包公司甲为例，其到税务部门骗领一本千元版普通发票，票面限额25万元，然后将其以3%的手续费，全部虚开给企业乙。公司甲领取发票的成本不过数十元，因是皮包公司，往往最终会一走了之，根本不做账、不缴税，净赚“手续费”7500元左右。而企业乙花了7500元，虚开了25万元的发票，将其全部列入成本开支，冲抵账面利润，仅企业所得税一项，就偷逃了6.25万元。 代开发票方式——自己发票给别人开 另一种是用自己的发票给别人代开，收取一定手续费，然后以“大头小尾”的形式做账。 以酒店丙为例，其为饭店丁代开100万元的普通发票，给对方的发票联上写100万，而在自己的记账联写成10万。然后按5%的提点，收取“手续费”5万元。对酒店丙而言，虽然要就10万元的“收入”缴纳企业所得税2.5万元，以及数千元的营业税等，但因为对方“提点”给的高，仍然有赚头。而饭店丁花了5万元，虚开100万元发票列入成本，仅企业所得税一项，就偷逃了25万元。 代开发票监管 一是加强资格的审查，代开发票时认真询问和审查代开申请表的内容，核查提供的书面证明、合同、协议的真实性、合法性。 二是加强实地核查工作，对要求代开发票数额较大的纳税人，每次都通过税收管理员实地调查，并出具调查意见后才代开发票。 三是加大日常监管力度，密切关注门面代开发票的业户实际经营情况与代开发票数额情况，代开次数较多的，责令其办理税务登记证，纳入正常税收管理。 个税的监管盲区 加入Google AdSense 计划的网站主在获得谷歌支付的佣金时，大多通过西联汇款支付方式从境外直接汇到境内。 这是一种直接将款项支付给个人的汇款方式，在整个过程中，西联汇款只是一种支付的渠道，谷歌、西联、邮局都不会对汇款的个人所得税进行代扣代缴。 由此体现出个税在监管上的盲区。 个税难征管 自然原因：没有人愿意把已经进入自己口袋里的钱再掏出来  社会原因：社会评价体系不重视依法纳税 个人所得税的自行申报显然有 欠约束力 制度原因：逃税几乎不需要承担任何的风险  个税征管存在的问题 纳税人纳税意识相对薄弱  个人应税所得难以准确核实 征管手段相对落后, 征管力量不足 源泉控管未得到完全落实 个税征管处理建议 加大个人所得税相关法规的宣传教育力度 建立严密的个人收支监控体系 规范征管手段，加强征管力量 进一步推行个人自行纳税申报和源泉