中级会计练习题2.docxVIP

四、计算分析题1、宝乐公司对所得税采用资产负债表债务法核算，适用的所得税税率为25％，其2012年度财务报告批准报出日为2013年4月30日，2012年所得税汇算清缴结束日为2013年5月20日。假定税法规定，除为第三方提供债务担保损失不得税前扣除外，其他诉讼损失在实际发生时均允许税前扣除。假定不考虑盈余公积的调整。在2012年度资产负债表日后期间，有关人员在对该公司进行年度会计报表审计时发现以下事项：(1)2012年11月15日，A公司对宝乐公司提起诉讼，要求其赔偿违反经济合同所造成的损失500万元，宝乐公司在2012年12月31日无法估计该项诉讼的可能性。2013年1月25日，法院一审判决宝乐公司败诉，要求其支付赔偿款360万元，并承担诉讼费5万元，宝乐公司对此结果不服并提起上诉，宝乐公司的法律顾问坚持认为应支付赔偿款280万元，并承担诉讼费5万元。该项上诉在财务报告批准报出前尚未结案，宝乐公司预计该上诉很可能重新确定赔偿金额，支付赔偿款280万元，并承担诉讼费5万元。(2)2012年11月14日，B公司对宝乐公司提起诉讼，要求其赔偿违反经济合同所造成的B公司损失400万元，宝乐公司对其涉及的诉讼案预计败诉的可能性为80％，预计赔偿款210万元～230万元之间，依据谨慎性要求，宝乐公司确认了300万元的预计负债，并在利润表上反映为营业外支出。该项诉讼在财务报告批准报出前尚未结案。(3)2012年12月31日，C公司对宝乐公司专利技术侵权提起诉讼，宝乐公司估计败诉的可能性为60％，如败诉，赔偿金额估计为100万元，宝乐公司实际确认预计负债100万元。2013年3月15日，法院判决宝乐公司败诉并赔偿金额为110万元，宝乐公司不再上诉，赔偿款项已支付。 (4)D公司从乙银行取得贷款，宝乐公司为其担保本息和罚息总额的70％。2012年12月31日，D公司逾期无力偿还借款，被乙银行起诉，宝乐公司成为第二被告，乙银行要求宝乐公司与被担保单位共同偿还贷款本息950万元及罚息8万元。2012年12月31日该诉讼正在审理中。宝乐公司估计承担担保责任的可能性为90％，且D公司无偿还能力。宝乐公司在2012年12月31日确认了相关的预计负债670.6万元。2013年3月15日法院判决宝乐公司与D公司败诉,其中宝乐公司偿还总金额1 330万元(贷款本息950万元和罚息380万元)的70％。宝乐公司不再上诉，赔偿款项已支付。（金额单位以万元表示）1、根据以上资料编制相关的会计分录。正确答案：(1)借：以前年度损益调整——调整营业外支出 280　　　　　　　　　　——调整管理费用 5　　贷：预计负债 285借：递延所得税资产 71.25(285×25％)　　贷：以前年度损益调整——调整所得税费用 71.25借：利润分配——未分配利润 213.75(285－71.25)　　贷：以前年度损益调整 213.75(2)借：预计负债 80[300－(210＋230)/2]　　贷：以前年度损益调整——调整营业外支出 80借：以前年度损益调整——调整所得税费用 20(80×25％)　　贷：递延所得税资产 20借：以前年度损益调整 60(80－20)　　贷：利润分配——未分配利润 60(3)借：预计负债 100　　以前年度损益调整——调整营业外支出 10　　贷：其他应付款 110借：应交税费——应交所得税 27.5(110×25％)　　贷：以前年度损益调整——调整所得税费用 27.5借：以前年度损益调整——调整所得税费用 25(100×25％)　　贷：递延所得税资产 25借：利润分配——未分配利润 7.5　　贷：以前年度损益调整 7.5 借：其他应付款 110　　贷：银行存款 110 (4)借：预计负债 670.6[(950＋8)×70％]　　以前年度损益调整——调整营业外支出 260.4　　贷：其他应付款 931借：利润分配——未分配利润 260.4　　贷：以前年度损益调整 260.4借：其他应付款 931　　贷：银行存款 9312、A公司为经营战略转型，进行了一系列投资和资本运作。有关业务如下：（1）A公司于2015年1月1日以2500万元购入B公司30％股权，取得该项股权后，A公司在B公司董事会中派有1名成员。取得投资之日，B公司可辨认净资产的公允价值为9000万元，2015年1月1日投资时，B公司仅有一项管理用固定资产的公允价值和账面价值不相等，即B公司固定资产原取得成本为1000万元，预计使用年限为10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧，至2015年1月1日已使用3年，A公司预计其公允价值为1600万元，尚可使用8年，折旧方法及预计净残值不变。（2）2015年7月1日，A公司支付银行存款6000万元给D公司，D公司以其所持有C公司80%的股权作为对