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浅议集团企业内部控制之内部审计摘要 随着市场经济的发展，企业之间的竞争正变得越来越激烈，一大批多元化经营的集团企业应运而生，而如何保证集团企业按照既定战略目标向前发展，加强企业管理、构建集团内部控制制度是集团企业的生存与可持续发展的根本所在，而内部控制制度的实施，保证企业在既定的战略目标下提高集团企业内部组织经营效率和效果，减少舞弊行为的发生，并实现可持续发展，这就使得设立有效的内部审计体系必然成为集团企业有序经营的重要手段之一。以下谈谈如何开展集团企业内部审计工作，确保集团企业内部控制制度的有效落实，以更好的提高集团企业整体经济效益和社会影响。 关键词 集团企业 内部控制 内部审计 集团企业是在现代企业高速发展过程中形成的一种新型的经济组织形式，是以母子公司为主体，以产权关系和生产经营协作为纽带，由众多的企业组织共同组成的利益联合体。集团企业具有复杂的多层次组织机构，这就决定了集团企业必须实行科学管理，建立行之有效的内部控制体系，而内部审计工作是内部控制五要素之一监控的主要工作内容。内部审计既是内部控制系统中的一个重要组成部分，又是实现内部控制目标的重要手断，现代企业内部审计的内容不断的丰富并延伸到企业经营的各个方面。因此，开展好内部审计工作，对于集团企业的管理水平的提高起作十分重要的作用。 一、内部审计工作在企业内部控制中的重要性 1、中国内部审计师协会将内部审计定义为：“在组织内部的一种独立、客观的监督和评价活动，它通过审查和评价经营活动及内部控制的真实性、合法性和有效性来促使组织目标的实现。”该定义强调了内部审计活动要增加价值，将内部审计帮助组织实现其目标与对风险管理过程的评价相结合，反映出内部审计顺应时势的需要，定义表明内部审计是为通过监管其经营过程为集团企业管理服务，以此实现企业的目标。 2、集团企业内部审计的重要意义。市场经济的发展，竞争环境的加剧，要求企业必须建立健全一套科学的内在制约机制，而内部审计则是保证这一制约机制正常运转的重要手段之一。建立一个独立的、权威的、综合性强的内部审计部门，是建立健全现代企业制度的内在要求，也是集团企业发展壮大的迫切需要。充分发挥内部审计的职能作用，通过开展监督、评价、咨询活动，不仅可以有效地监督与评价集团企业管理活动的效率性、效果性和经济性，还可以把握集团企业经营管理的关键所在，为集团企业决策层的决策提供准确、有用的信息，还必将成为管理者必不可少的参谋和得力助手。 3、内部审计对内部控制系统的设计和运行起着防护和保证作用，在内部控制系统的建立过程中，内部审计通过参与重大控制程序的制定，在内部控制系统是否合理健全，关健控制点是否齐全等方面提供资询，在内部控制的实施过程中，内部审计通过监督和评价，针对管理和内部控制的缺陷，提出建设性意见和改进措施，不断完善、更新和发展企业的内部控制，从而保证内部控制目标的有效性。 二、目前集团企业内部审计划状况 我国现在一些集团企业都没有正确认识与充分重视内部审计的地位和作用，集团企业管理当局片面地认为内部审计就是检查内部经济问题，有的甚至认为内部审计限制了自己的经营自主权，削弱了自己的权威。内部审计面临着审计部门附属财务或办公部门，独立性不强、权威性无法得到保证，审计人员结构不合理、综合素质普遍较低，监督角色无法实现，审计工作范围过于狭窄，过多局限于财务收支审计，过于侧重事后查错补漏等等诸多问题，最终造成内部审计大多流于形式，其在集团企业管理中所发挥的作用十分有限。因此，内部审计被不断弱化、忽视，如今，甚至出现了随意撤消内部审计机构、随意精简内部审计人员的情况，严重谈簿了内部审计工作力量。 三、完善企业集团内部审计的建议和措施 （一）充分发挥内部审计的监督职能 完善对内部审计的认识，集团企业内部管理人员，特别是决策层人员，要充分认识到内部审计对内部控制的作用，支持配合内部审计工作人员，并提高内部审计人员在集团企业中的地位。其目的在于充分利用内部审计的服务职能，保证企业实现目标。在查错纠弊的基础上，内部审计人员通过对内部控制体系的评估，帮助集团企业经营者降低经营风险，确保集团企业顺利运行。 （二）确保内部审计机构的独立性 内部审计机构的设置模式会影响审计的效率和效能，为了确保内部审计的独立性和权威性，应该把内部审计机构设置在股东大会或董事会之下，并在内部审计机构设置一定数量的具有内部审计专业知识、经验丰富的独立董事，这样有利于维护审计机构的独立性，监督评价内部审计工作。 （三）内部审计人员的配备 企业集团内部审计机构人员配备应注意以下三方面的结构： 审计人员的业务水平结构。内部审计机构应注重高、中、初级审计人员的配套和合理的比例。对于集团审计部应配备高、中级审计人员，对基层公司可配备