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浅议财务审计及公司治理摘要：本文梳理和讨论了财务审计与公司治理的关系，并通过阐述财务审计自身的作用，将其与企业公司治理理论结合起来，探讨了其在公司治理中的特殊作用，以期为企业决策者在处理财务审计与公司治理关系的决策中提供参考。 关键词：财务审计；公司治理；角色职能 中图分类号：F275 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2012）08-0-02 一、引言 对于企业来说，财务审计是一种内部需要，是对企业财务活动和财务行为的再管理，对内部财务控制的再控制，对企业而言，财务审计在整个治理体系中有着重要的作用。关于财务审计的定义，IIA有着全新的界定：“财务审计是一种独立、客观的确认与咨询活动，旨在增加价值和改善组织的运营。它通过系统的、规范的方法， 评价并改善风险管理、控制和治理程序的效果， 帮助组织实现目标。”这个定义传递出了财务审计在公司治理中的重要地位，更明确了它的关键作用。一般来说，财务审计人员是不参与企业治理工作的，他们以局外人或第三方的立场和思维观察企业的经营决策和具体的管理活动，评价经济活动的对错功过，正是这种客观性和独立性，使财务审计成为了公司治理不可或缺的重要组成部分。因此，在企业中设立财务审计机构，在公司治理中建立财务审计制度，既是法律的规定和要求，也是企业实现自我约束、自我发展的需要。 二、财务审计的角色职能 前审计署李金华审计长就曾指出：“财务审计的目标在于为自身所在的单位、部门在加强管理、提高效益、建立良好的秩序方面发挥作用。”据此目标，我们可以揭示出财务审计在公司治理中发挥着怎样的作用。 （一）经济监督作用 财务审计首要作用就是监督，这是在确保本单位或本部门财务收支状况真实合法的基础之上，对其进行监督，以达到促进企业增收节支、提高经营效率效果的目标。在这样的目标指导下，要根据企业自身的特点，抓中心工作，针对企业决策者关注的问题，对重点单位、重要部门、资金以及重要的经营活动进行监督。一般来说，财务审计是以财务审计为基础，重点关注管理审计，监督企业内部管理制度的制定和执行。财务审计关注的是企业经营活动的效率和效果，比如说，投入产生是否合理，经营管理是否有效，回报率是否合理。通过对这些内容的监督检查、及时发现问题并查处，督促企业其他单位和部门遵章守法、高效管理、查处漏洞、提高效益，从而实现经营目标。 （二）参谋作用 在市场转型的大环境下，改制、重组已成为很多企业的重要经营行为，由于财务审计有着熟悉外部政策和内部经营的优势，往往能在这些经营决策中发挥出参谋的作用。比如说，在某个项目的实施过程中，财务审计可以针对查出的问题对其提出可操作性的整改意见，从而为决策者的工作开展提供了依据。特别是对企业和决策者来说，比较重要的问题或项目、管理较为薄弱的环节，都可以通过财务审计获得能够为决策提供参考的信息。与此同时，由于财务审计具有接触面广的特点，还能促进企业上下级之间的沟通和交流，起到承上启下的作用。 （三）经营诊断作用 财务审计方法多种多样，可以通过询问的方式向有关部门和人员了解情况，也可以通过查阅的方式收集有关的经营管理制度、规章和办法，也可以运用流程图法，测试企业内部控制系统的运行情况。正是这么多种审计方法的运用，使财务审计可以透过复杂的表面现象发现企业内部控制中存在的缺陷和漏洞，揭示出企业在经营管理过程中存在的偏差和失误，并提出整改意见和方案，从而对企业经营起到了经营诊断的作用。 （四）评价和鉴证服务 企业部门在选用干部的过程中，政绩的量化往往较为重要，而财务审计提供的审计评价为量化政绩提供了依据。因此，财务审计的开展也促使企业干部踏踏实实工作、尽心履行职责，创造工作实绩，与此同时，还遏制了浮夸虚报等弄虚作假的行为。通过财务审计中的审计评价，可以促使领导干部遵守财经法纪、廉洁自律、避免或减少违纪情况的发生，这在一定程度上，对于纠正不正之风起到了推动作用。 （五）经济卫士作用 由于财务审计工作自身的特点和要求，可以起到监督企业财务收支、经营活动的真实性和合法性，监督企业各个单位和部门对国家财经法纪的执行和遵守情况、监督各个被审计单位对于审计意见的落实整改情况、制止和查处有损于企业利益的行为，维护企业的合法权益，因此，财务审计的“经济卫士“作用实至名归。 三、财务审计在公司治理中的作用 财务审计的特殊作用使其成为了公司治理的内在需要，公司治理工具和企业内部管理手段有机结合的特殊性质，使财务审计在公司治理中有着重要的作用。李金华审计长曾对财务审计的定位是“管理+效益”，这是对财务审计工作提出了更高的要求。实践证明，财务审计帮助企业决策者能够对长远利益予以更多的关注，长、短期利益并重，并在此基础上促进各项管理活动高效运作。随着企业改革的不断