亚太地区税制--印度尼西亚(翻译件).doc

亚太地区税制——印度尼西亚 目 录 总则 1. 公司税务----------------------------------------------------------------------------1 1.1 引言---------------------------------------------------------------------------------2 1.2 居民企业 1.3 应税收入 1.4 主要收入 1.5 股息红利 1.6 免税收入 1.7 扣除 1.8 亏损 1.9 企业合并 1.10资本免税额 1.11摊销开支 1.12利息 1.13税率 1.14税收征管 1.15其他问题 2. 设立业务 3. 国外交易控制 4. 税收激励 5. 估计税收 5.1 双重课税宽免 5.2 扣缴税款 5.3 双边税收协定 7.反避税规定 7.1简介 7.2转让定价 7.3常设机构 7.4资本弱化 7.5受控外国公司 8.个人税收 8.1 简介 8.2居民 8.3应税收入 8.4主要收入 8.5股息红利 8.6受雇收入（工资薪金） 8.7免税收入 8.8扣除 8.9个人免税额 8.10税率 8.11税收征管 8.12其他事项 9.间接及其他税费 9.1增值税 9.2关税 9.3消费税 9.4印花税 9.5土地和建筑物税 9.6财产转让税 9.7工资税 9.8死亡赠与和继承税 9.9财税 9.10区域和地方税 10.词汇表 11.可用链接 12.联系方式 2.公司税务 2.1简介： 印尼公司需要在设立之时去地税/国税进行税务登记。公司必须提供应交收入税申报表，该收入包含所有国内外的收入，缴纳的税款含离岸外汇收入来源，可以记在同年受到一定的限制收入当中。 任何有关联交易的企业将被当作一个纳税主题对待，因此，所得税的目的公司包含有限责任公司，有限合伙企业，自治区政府所有企业而不管她们的名字或形式，合伙企业，个人独资企业或其他形式联合，商行，a kongsi,合作社，自创或类似组织。社会公共机构，养老基金或者其他形式的商业机构或其他常设机构。 一个非关联体企业之间的公司交易关系其在企业所得税申报时应明确每个成员自己的纳税申报报告收入中的份额。 2.2居民企业关系： 该法区分居民企业与非居民企业。企业居民的纳税主体是在印尼注册成立的任何法人组织，法人组织包括有限责任公司，其他公司，合伙企业，合作社，基金，养老金和社团。 非居民企业是指那些在海外注册，但从印尼接收或产生收入的组织。这些纳税主体需要在印尼进行税务登记如果她们有常设机构在印尼。居民纳税人向非居民纳税企业支付的收入应缴纳预提税。 居民企业和常设机构需要进行税务登记为他们的收入纳税，并对向员工和第三方的预提税进行纳税申报。 外国公司的代表处也必须登记为纳税人，即便她们不是常设机构。作为代表处必须在向雇员和第三方支付时进行预提税的申报。 增值税只对居民企业征收。 2.3应纳税所得额： 所得税纳税对象是收入，收入定义为纳税人的任何经济利益的接收或取得，不管该组织是在印尼境内或者境外，无论是用于消耗或者增加纳税人的财富而不管他是以什么名目或者形式获取的。 对企业而言，应税收入含一下内容： ＊ 企业利润总额 ＊ 出售或转让财产所得（实现的资本收益） ＊ 利息，股息，和特许权使用费所得（若干例外情况） ＊ 租金收入 ＊ 减免债务收入 ＊ 资产重估收益（可申请优惠税率） 货币交换或汇率波动造成的汇兑收益会亏损，在大多数情况下，包括在本财政年度的应纳税所得额而不论该所得是否已变现。货币兑换损益所得税税率可以享受特别优惠。 2.4 资本收益 资本收益，无论资产处置原因，都将课税。应税收益，所得款项净额的定义不调整在处置时的计税依据。企业财产或者权利处置或者转让损失可在税前扣除。 当资本收益是从印尼股票市场出售股权所得，其从股票市场取得的收益总额适用0.1％的税率（创办人股份将另外增加0.5％的税率）。然而，在特定情况下某些类型的风险投资公司 并不需要支付资本收益税。那而有个总的税则，国外投资者出售其所持股权取得的收益将适用税率为5％的所得税，除非该国与印尼签订了双边贸易协定。 自2009年1月1日起，居民企业利息和债券折扣收益将适用15％的预提税，非居民企业则适用20％的预提税。 投资基金公司获取的利息和债券折让收益将按以下标准适用税率： ＊ 0％自2009年至2010年。 ＊ 5％自2011至2013年 ＊ 15％自2014年开始。 2.5 股息红利 股息和其他分享收益是从有限责任公司，合伙企业，国有企业或自治区所有企业参与的设立于印尼境内的组织所获得的税后收益。不符合类似条件的公司，其收入限制在所得税内的。股息和其他分享收益来源于其他形式也确认为应纳