国际会计准则第19号员工福利.pdfVIP

商學趨勢導報第34 期 國際會計準則第19 號─員工福利 、概述  一、意義與目的 意義： 員工福利包括： 短期員工福利：如現有員工之工資、薪資及社會安全提撥、帶薪年假及帶薪病假 、於期末12 個月內應付之分紅及獎金，以及非貨幣性福利（如醫療照顧、房屋 、汽車、免費或補貼之商品或服務）。 退職福利：如退休金、其他退休福利、退職人壽保險及退職醫療照顧。 其他長期員工福利：包括長期服務休假或長期輪休年假、服務滿若干年之休假或 其他長期服務福利、長期傷殘福利，以及非全部於期末 12 個月內應付之分紅、 獎金及遞延酬勞。 離職福利。 國際會計準則專刊 98  ：員工福利包括提供給員工或其被扶養人之福利，且其可藉由直接支付（或提供 商品或服務）給員工、其配偶、子女或其他被扶養人，或其他個體（如保險公 司），而予以清償。員工可能以專職、兼職、正式、不定期或臨時之方式提供 服務予企業。就IAS 16 之目的而言，員工包括董事及其他管理階層人員。 IAS 19 目的： IAS 19 之目的係訂定員工福利之會計及揭露。IAS19 要求企業： 當員工提供服務以換取未來支付之員工福利時應認列負債。 當企業耗用員工為換取福利而提供之服務所產生之經濟效益時應認列費用。 二、範圍 IAS 19 適用於雇主對所有員工福利之會計，但適用IFRS 2 「股份基礎給付」者除外。 IAS 19 不涉及員工福利計畫所為之報導（見IAS 26 「退休福利計畫之會計與報導 」）。 IAS 19 適用之員工福利，包括由下列各項所提供者： 企業與員工個人、員工群體或其代表之間所簽訂之正式計畫或其他正式協議。 依法律要求或透過產業協議，企業必須對國家、州政府、產業或其他多雇主計畫 提撥資金。 由非正式慣例所產生之推定義務，當企業沒有實際可行之其他選擇，而只能支付 員工福利時，非正式慣例即產生推定義務。 三、定義 　　準則用語定義如下： 項次 準 則 用 語 定 義  員工福利 企業為換取員工提供之服務而給予之各種形式之對價。  短期員工福利 員工提供相關服務當期期末 12 個月內應清償之員工福利（離 職福利除外）。  退職福利 結束聘僱後應付之員工福利 （離職福利除外）。  離職福利 由下列情況之一產生之應付員工福利： 企業決定在正常退休日期前終止對員工之聘僱。 員工決定自願接受精減以換取福利。  其他長期員工福利非於員工提供相關服務當期期末 12 個月內應清償之員工福利 （退職福利計畫及離職福利除外）。  退職福利計畫 企業為一位或多位員工提供退職福利之正式或非正式協議。  確定提撥計畫 企業支付固定提撥金予一個單獨個體（一個基金），且若該基 金並未持有足夠資產以支付與員工當期或以前期間服務相關之 所有員工福利，企業不負有再支付提撥金之法定及推定義務之 退職福利計畫。 國際會計準則專刊 99  確定福利計畫 非屬確定提撥計畫之退職福利計畫。  多雇主計畫 滿足下列所有條件之確定提撥計畫（政府計畫除外）或確定福 利計畫（政府計畫除外）： 集合多個不在共同控制下之企業提撥之資產。 在提撥及福利水準之決定與員工隸屬企業無關之基礎下，使 用這些資產為一個以上企業之員工提