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研究开发财税加计扣除 中科为集团/中小企业创新服务平台 高新认定组 罗一 1 一、加计扣除执行依据 1. 执行依据： （1）法律： 企业所得税法（第30条第1款） （2）法规： 企业所得税法实施条例（第95条） （3）全国性部门规章： 《财政部国家税务总局 科技部关于完善研究开发费用税前 加计扣除政策 的通知》（财税〔2015〕119号）全文 《财政部海关总署 国家税务总局关于继续实施支持文化企业发展若干 税收政策的通知》（财税〔2014〕85号）第四条。 2 二. 加计扣除的税收优惠内容： （1）开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用,可以在计算应纳税所得额时加计扣除。 （2）加计扣除： 未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除； 形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。 3 三、哪些企业可以享受加计扣除？有何要求？ 第2条：适用于财务核算健全并能准确归集研究开发费用的居民企业 。 （1）必须是居民企业。（查账征收）A类 4 （2）研发项目财务核算体系必须健全 1) 建立以研究开发项目为基础的专账管理制度（第10条） 2) 注意研发费用与生产费用的分开核算（第9条） 3) 研发费用的会计核算方法：有条件的资本化法（第7条） （3）准确归集研究开发费用 申请加计扣除时，须按照税法允许加计扣除的研发费用范围，从日常的会计核算中取数，准确归集并填写： “----研发项目可加计扣除研究开发费用情况归集表” 5 四、加计扣除国家政策规定的申报流程 图示： （1）研发项目备案 企业 主管税务机关 （2）研发项目争议 （3）研发 项目鉴证 政府科技部门 6 五.、加计扣除的申报材料 税务局： 7 五、加计扣除的申报材料 科创委： 1、登录深圳市科技业务管理系统在线填报申请书，提供通过该系统打印的申请书纸质文件原件； 2、企业营业执照、组织机构代码证、税务登记证、法人代表身份证复印件； 3、上年度财务审计报告（注册未满一年的可提供验资报告）复印件； 4、上年度完税证明复印件； 5、研究开发项目计划书或立项报告； 6、可加计扣除研发费用专项审计报告； 7、可加计扣除研发费用专项税审报告； 8、其他证明材料，如企业资质证书、知识产权证书或申报文件、新产品或新技术证明（查新）材料、检测报告等。 8 六、允许加计扣除的研发费用 科目 明细 （1）人员人工 直接从事研发活动人员的工资薪金、基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费和住房公积金，以及外聘研发人员的劳务费用。 （2）直接投入 研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用。 用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费，不构成固定资产的样品、样机及一般测试手段购置费，试制产品的检验费 用于研发活动的仪器、设备的运行维护、调整、检验、维修等费用，以及通过经营租赁方式租入的用于研发活动的仪器、设备租赁费。 （3）折旧费用 专门用于研发活动的仪器、设备的折旧费 （4）无形资产摊销。 用于研发活动的软件、专利权、非专利技术（包括许可证、专有技术、设计和计算方法等）的摊销费用。 （5）新产品设计费 新工艺规程制定费、新药研制的临床试验费、勘探开发技术的现场试验费。 （6）其他相关费用 与研发活动直接相关的其他费用，如技术图书资料费、资料翻译费、专家咨询费、高