保税手册核销知识讲座.ppt

保税手册核销知识讲座 1.深加工结转贸易方式概述 2.有关核销的帐务体系 3.核销数据的计算 1.深加工结转贸易方式概述 1.深加工结转贸易方式概述 2.有关核销的帐务体系 2.有关核销的帐务体系 2.1.保税料件财务核算明细帐 2.2.保税料件仓库核算明细帐 2.3.保税成品明细帐 2.4.保税成品开票销售明细帐 2.5.核销数据计算表 * * 在海关的监管下用进口保税料件加工保税产品，国内交货 进口保税料件：免进口关税和增值税；边角料补进口增值税，用于残次品、非保税产品或转内销补进口关税和增值税。 保税产品：免出口关税和增值税，不退税消耗国内辅料进项转出；产品未报关出口转内销补增值税。 保税料件和保税产品相符：核准单耗 保税料件材料帐、保税成品帐、销售帐单独设置 几种贸易方式的区别 一般贸易：国外交货，免、抵、退 出口免税、进项抵内销、抵不完根据当期单证齐全销售额退税。（征税率-退税率）×开票销售额转出计入成本。 进料深加工：国内交货，根据备案手册，进出免、不抵退，消耗国内辅料进项转出计入成本。 进料对口：国外交货，界于以上两种方式之间，免、抵、退，但备案手册部分进出免、不退，按当期单证齐全销售额扣除免税进料后退税 简述操作流程 出口手册备案---进口手册备案---进口保税料--- 进口料报关---保税产品发货---双方对帐--- 出口成品报关---开免税票---手册核销 计算单耗（边角料、残次品、净单耗）---核定成 品报关数---核定手册量---补报进口料—核销 保税料件财务核算明细帐 保税料件仓库核算明细帐 保税成品明细帐 保税成品报关明细帐 保税成品开票销售明细帐 核销数据计算表 *