第四篇现金流量表解读.pptVIP

第四章　现金流量表解读 一、 比较现金流量表的分析； 共同比现金流量表的编制及分析 二、本章教材结构　现金流量表质量分析--现金流量表各项目分析　现金流量表趋势分析--比较现金流量表分析、定比趋势分析　现金流量表结构分析--共同比现金流量表编制与分析 　　1.现金流量表的概念：现金流量表是反映企业一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表。 现金流量表： 收付实现制 资产负债表、利润表：权责发生制 （p105） 编制现金流量表目的：提供企业一定会计期间内现金和现金等价物流入和流出的信息，以便会计信息使用者了解和评价企业获取现金和现金等价物的能力，并据以预测企业未来期间的现金流量。 评价以下能力： （1）未来产生净流量的能力； （2）偿债及支付所有者报酬的能力； （3）利润与经营活动产生的现金流量的差异； （4）会计期间内影响或不影响现金的投资活动和筹资活动。 　 现金流量表是以现金为基础编制的， 现金包括：库存现金、银行存款、其他货币资金和现金等价物。（选择） 　现金流量表将企业一定期间产生的现金流量分为三类： 1、经营活动现金流量：日常经营 2、投资活动现金流量： 买股票、债券（对外投资） 购置与处置固定资产等长期资产（对内投资） 3、筹资活动现金流量：借钱，发行股票，发行债券。 　编制现金流量表时，列报经营活动现金流量的方法有两种：直接法和间接法　　（1）直接法：是指按照现金收入和现金支出，一般是以流量表中的营业收入为起点，计算出经营活动产生的现金流量。 这种方法便于分析企业经营活动产生的现金流量的来源和用途，预测企业现金流量的未来前景。（选择） 　（2）间接法：是指以净利润为起点，调整不涉及现金的收入、费用、营业外收支等项目，剔除投资活动、筹资活动对现金流量的影响，据此计算出经营活动产生现金流量。这种方法便于：（选择） 1、将净利润与经营活动产生的现金流量净额进行比较。 2、了解净利润与经营活动产生的现金流量差异的原因。3、从现金流量的角度分析净利润的质量。 两种方法得到的经营活动现金净流量应当相等。 3.现金流量表分析的目的（选择）（1）评价企业利润质量（间接法编制体现）（2）分析企业财务风险，评价企业风险水平和抗风险能力。（3）预测企业未来现金流量 多选题：下列有关现金流量表的表述中，正确的有（ ） A．现金流量表的编制可以采用直接法和间接法 B．直接法以净利润为起点 C．间接法以营业收入为起点 D．采用直接法编制的现金流量表便于预测企业现金流量的未来前景 E．采用间接法编制的现金流量表便于分析企业经营活动产生现金流量的来源和用途 第一节　现金流量表质量分析 　　 具有较高质量的现金流量应具有如下特征： （1） 企业现金流量的状态体现了企业发展战略的要求（2）在稳定发展阶段，经营活动现金流量应与经营活动所对应的利润之间具有紧密联系，并能为经营扩张提供支持。 达到预期目标进行运转的质量。 现金流量质量分析，两个方面：1、整体质量分析----大于零、等于零和小于零 2、对各个现金流量项目的质量分析 经营活动现金流量项目分析 流入项目： 1、销售商品、提供劳务收到的现金 2、收到的税费返还 3、收到与其他经营活动有关的现金 流出项目： 1、购买商品、提供劳务支付的现金。 2、支付给职工以及为职工支付的现金。 3、支付的各项税费。 4、支付的其他与经营活动有关的现金。 流入项目： 1、销售商品、提供劳务收到的现金= +本期销售本期收到的现金 +前期销售本期收到的现金 +本期预收的现金 +销售材料的现金 +代购代销的现金 -本期销售本期退回的现金 -前期销售本期退回的现金 （其中：收到的现金=收入+增值税销项税额） 本项目是现金产生的源泉，具有很强的持续性，金额的大小取决于收入金额也取决于信用政策。 分析人员重点关注此项目。 单选：下列各项中，不属于“销售商品、提供劳务收到的现金”项目是（ ） A.本期销售商品、提供劳务收到的现金 B.前期销售商品提供劳务本期收到的现金 C.前期预收的款项 D.企业销售材料和代购代销业务收到的现金 单选：现金流量表中的“销售商品、提供劳务收到的现金”项目大于利润表中的“主营业务收入”项目，则下列描述正确的是( ) A.本年销售货款在当年全部变现 B.本年销售货款在当年全部变现、以前年度销售也在本年收回 C.本年销售企业信用政策过于宽松 D.现金比率将小于流动比率 流入项目： 2、收到的税费返还： 由于税收优惠政策，收