同一控制合并报表例题.docVIP

【例1】2007年12月31日，黄河公司100%控股合并长江公司，长江公司法人资格继续存在。两家公司合并时的会计政策相同，会计期间相同。黄河公司合并时支付合并成本120 000元。合并前，黄河公司、长江公司经确认的资产负债表如下： A 报表 项目　　　　　 黄河公司 长江公司 利润表： 营业收入 1200000 130000 营业成本 660000 62000 销售费用 56000 21000 投资收益 -96000 管理费用 174000 35000 财务费用 36000 6000 所得税费用 28000 4500 净利润 150000 1500 所有者权益变动表： 净利润 150000 1500 年初未分配利润 307600 -80300 减：提取盈余公积 45000 450 减：股利 120000 -- 期末未分配利润 292600 -79250 资产负债表： 货币资金 36000 4000 交易性金融资产 28000 -- 应收帐款 160000 83000 存货 476000 62000 长期股权投资 240000 10000 固定资产 840000 36000 无形资产 33000 5000 商誉 -- --- 其他长期资产 48000 --- 资产合计： 1861000 200000 应付帐款 64000 30000 其他流动负债 29000 50000 应付债券 480000 20000 其他长期负债 130000 --- 股本 500000 100000 资本公积 226400 40000 盈余公积 139000 39250 未分配利润 292600 -79250 负债及所有者权益合计： 1861000 200000 黄河公司的会计处理如下： 借：长期股权投资 100000 （100000+40000+39250-79250）×100% 资本公积 20000 贷：银行存款 120000 一、合并日 1．将成本法调整为权益法 2．确认被并子公司的留存收益 ①借：资本公积 -40000 贷：盈余公积　　　 39250 　　 未分配利润 -79250 3. 抵消长江公司股权取得时的所有者权益及黄河公司对长江公司的长期股权投资 ②借：股本 100000 资本公积 40000 盈余公积 39250 未分配利润 -79250 贷：长期股权投资 100000 二、合并后第一年 假设2008年长江公司净盈利10000元，分配现金股利5000元，按10%提取盈余公积。 黄河公司的会计处理如下： 确认收到的股利 借：应收股利 5000 贷：投资收益 5000 由于黄河公司对长江公司的投资采用成本法核算，“长期股权投资—长江公司”账面仍然是100000元。 合并会计报表的处理程序如下： 1．将成本法调整为权益法 ①借：长期股权投资 5000 贷：投资收益 5000 2．确认合并时被并子公司的留存收益 ②借：资本公积 -40000 贷：盈余公积　　　 39250 　　 未分配利润 -79250 3. 抵消长江公司的所有者权益及黄河公司对长江公司的长期股权投资 ③借：股本 100000 资本公积 40000 盈余公积 40250 未分配利润 -75250 贷：长期股权投资 105000 4.抵消长江公司的利润分配项目和黄河公司的投资收益 ④借：年初未分配利润 -79250 投资收益 10000 贷：提取盈余公积 1000 股利 5000 年末未分配利润 -75250 三、合并后第二年 假设2009年长江公司净盈利20000元，分配现金股利8000元，按10%提取盈余公积。 黄河公司的会计处理如下： 确认收到的股利 借：应收股利 8000 贷：投资收益 8000 1．将成本法调整为权益法 ①借：长期股权投资 17000 贷：年初未分配利润 5000 投资收益 12000 2．确认合并时被并子公司的留存收益 ②借：资本公积 -40000 贷：盈余公积