减免税促进中小企业发展效应分析-地方财政研究.docVIP

辽宁中小企业税收优惠政策 绩效评价研究 项目负责人：李 晖 项目批准号：14B020 所在单位：沈阳大学 内容提要：中小企业是我国国民经济和社会发展的重要力量，在发展市场经济，吸纳人员就业方面发挥着巨大的产出效应。据相关资料，目前我国工商登记的中小企业数量占企业总数的99.8%，这些中小企业每年为国家创造约60%的GDP，提供80%以上的城镇就业岗位。但是长久以来，中小企业由于自身在资金、技术、管理甚至行业准入门槛方面存在许多短板，一定程度上制约了其发展。近年来，国家为促进中小企业健康发展，出台了一系列扶持中小企业的金融、税收政策，为中小企业的发展壮大提供了良好的政策环境。本项目旨在通过对辽宁省中小企业税收优惠政策的绩效开展实证分析，评价税收优惠政策在推动中小企业发展、促进经济增长，调节国民经济结构、解决劳动就业等方面的重要作用，探讨我省中小企业税收优惠政策制定和执行中存在的问题，提出完善我省中小企业税收优惠政策的建议，为我省未来中小企业税收优惠政策的调整，提供理论支持和决策参考。 一、中小企业税收优惠政策分析 （一）税收优惠的内涵及方式 1、税收优惠的内涵 税收优惠政策是国家利用税收调节经济的具体手段，国家通过税收优惠政策、可以扶持某些特殊地区、产业、企业和产品的发展，促进产业结构的调整和社会经济的协调发展。相关理论 20世纪60年代，创新学派代表人物Nelson和新古典经济学派代表人物Arrow将市场失灵理论应用与社会政策分析上。西方经济学中，资源是稀缺的，要想实现资源在全社会最优配置，需要有三个基本条件，首先我们假设市场是完全竞争市场，约束条件是达到最优的生产效率和最优的经济效率。但是，现实的条件一般不能满足完全竞争市场的假设以及约束条件，所以就出现了资源不能有效配置的市场失灵，常见的市场失灵一般有外部经济、信息不对称、不完全竞争等。税收政策之所以能够存在，就是因为它相当于政府为了弥补市场失灵而创造的一种可以介入经济运行过程的工具，它能够修正市场前进过程中遇到的政策失灵现象使资源尽可能的实现有效配置。此外，由于中小企业在国民经济发展中作用不容忽视，相对完善的税收政策能够更有效的帮助中小企业充分配置资源，在健康有序的市场环境下充分发挥自己的效用，进而能够促进国家更好地实现宏观经济政策目标。 2、税收激励理论 税收激励是对一系列经济活动包括生产，消费，投资等行为所产生的激励作用[6]。税收激励可以分为国内生产的一般激励，国内生产的特别奖励，外贸激励措施等。国内生产的动机主要是指国内生产的早开免税期，税收减免，加速折旧和别的；国内生产的特殊动机是指特殊行业或地区给予特殊的税收待遇，如新兴产业，高新技术产业给予特殊的税收待遇;外贸激励主要是通过的地方税收措施鼓励出口和外国投资[7]。市场上中小企业数量众多，产品相似度高，市场壁垒较小，因此在一定程度上可以把中小企业放在完全竞争市场上进行分析。根据微观经济学相关理论，在完全竞争市场条件下，在不征税的前提下，市场均衡完全取决于市场供求，而征税则会导致收益的降低，但是如果给予企业一些税收激励，在成本不变的条件下，企业收益非但不会减少反而会增加，从而企业会进一步扩大生产谋取更多利润。中小企业相对大企业来说其纳税能力是非常有限的，而根据纳税能力原则实现税负公平，应该对中小企业征以适合其能力的税负，并且一定程度的减税还会给中小企业带来一定的资金积累，促使企业加大投资进而扩大其生产规模。因此，国家往往会开发一系列税收优惠政策来支持中小型企业发展，激励国内经济的发展，引导中小企业前行。此外，促进中小企业做大做强，有利于平衡市场经营主体的力量，对市场公平健康的竞争秩序的形成和维护有重要意义，并且能在一定程度上缓解个别大企业垄断市场进而损害其他市场经济主体利益的现象。 3、拉弗曲线理论 “拉弗曲线理论是由供给学派代表人物、美国南加利福尼亚商学研究生院教授阿瑟·拉弗提出的该理论之所以被称之为供给学派是因为它主张以大幅度减税来刺激供给从而刺激经济活动[]。 （三）税收优惠的作用原理和过程[9]。对中小企业来说，当政府有意识地运用税收优惠政策时，税收调控的一般传导机制是税收优惠政策→投资收益提高→中小企业行为调整→投资、消费、劳动力改善→经济目标实现，简单来说这个机制就是直接调节收入，间接调节行为。在竞争充分的市场条件下，纳税人收入与税收政策的变化息息相关，中小企业纳税人一般具有独立的利益和决策权，任何税收政策的变化都会在一定程度上改变纳税人的决策。如果税率相对较低，优惠的税收政策会鼓励纳税人在市场经济和经济利益合理调整法允许的前提下增加投资、技术和劳动力投入，进而增加产量，此时税收政策主要发挥其激励效应。反之，在高税率和低利润情况下，纳税人一般用消费或者储蓄替代投资，尽量选择闲暇替代劳动，