第二节 应收及预付款项 及作业.docVIP

二、应收账款 （一）应收账款概述 商品、劳务，价款、代垫包装费、运杂费 1、商业折扣 商品标价上给予的扣除，为促销 应收账款入账金额应该扣除商业折扣 2、现金折扣 鼓励客户尽早付款 采用总价法，应收账款入账金额不扣除现金折扣 （二）应收账款的核算 1、账户设置 应收账款——单位 期初余额 尚未收回的款项 销售商品、提供劳务应收取的款项（＋） 收回或改用商业汇票结算或转销为坏账的应收账款（－） 期末余额 尚未收回的款项 2、应收账款的会计处理 （1）”,增值税税率为17%，款项未收到。 借：应收账款——甲公司 315900 贷：主营业务收入 270000 应交税费——应交增值税（销项税额） 45900 10天之内收到货款 借：银行存款 309582 财务费用 6318 贷：应收账款——甲公司 315900 20天内收到货款 借；银行存款 312741 财务费用 3159 贷：应收账款——甲公司 315900 30天内收到货款 借：银行存款 315900 贷：应收账款——甲公司 315900 三、预付账款和其他应收款 （一）预付账款 1、账户设置 预付给供应单位的款项 预付账款——供应单位 期初余额 实际预付的款项 预付、补付的款项（＋） 期初余额 尚未补付的款项 收到所购物资的应付金额及退回多付款项（－） 期末余额 实际预付的款项 期末余额 尚未补付的款项 资产类 或通过“应付账款”核算 2、会计处理 (1)企业按合同预付货款 借:预付账款 贷:银行存款 (2)收到所购物资，根据发票账单 借:原材料 材料采购 库存商品 应交税费—应交增值税（进项税额） 贷: 预付账款 (3)补付货款 借:预付账款 贷:银行存款 (4)收到退回的多付货款 借:银行存款 贷: 预付账款 (5)预付账款有确凿证据表明其不符合预付账款性质,或者因供货单位破产、撤销等原因已无望再收到所购货物 借:其他应收款--预付账款转入 贷: 预付账款 并提取坏账准备。 （二）其他应收款核算内容 (一)其他应收款的概念 其他各种款项 (二)账户设置 其他应收款—债务人 期初余额尚未收回的其他应收款 企业发生的各项其他应收款（＋） 企业收到和结转的其他应收款（－） 期末余额 尚未收回的其他应收款 资产类 二、其他应收款的会计处理 （一）企业发生该业务时 借：其他应收款 贷：银行存款 待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 收回时 借：银行存款 贷：其他应收款 （二）备用金的核算 1、备用金的概念 也称零用现金，是由会计部门根据实际情况核定、拨付一笔固定数额的现金，并规定使用范围。 2、定额备用金制 (1)会计部门核定备用金定额,预付现金 借:其他应收款--备用金 贷:银行存款 (2)会计部门根据使用部门的报销凭证支付现金,补足定额 借:管理费用 贷: 银行存款 (3)取消定额, 使用部门交回剩余现金 借: 管理费用 库存现金 贷: 其他应收款--备用金 例:某企业的供销部门实行定额备用金制度,会计部门以现金支票拨付备用金定额6000元。 借:其他应收款--备用金—供销科 6000 贷:银行存款 6000 供销部门凭发票报销5000元,以现金支票补足备用金 借:管理费用 5000 贷:银行存款 5000 三个月后, 供销部门取消定额备用金制,报销4000元,余额退回会计部门