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会计基础复习资料 账务处理程序——根据登记总分类账的依据和程序不同，分为 1、记账凭证账务处理程序（最基本的） 2、汇总记账凭证账务处理程序 3、科目汇总表账务处理程序（记账凭证汇总表） 1、记账凭证账务处理程序：对发生的经济业务事项，根据原始凭证或者汇总原始凭证编制记账凭证，然后直接根据记账凭证逐笔登记总分类账的一种账务处理程序。记账凭证可以是收款凭证，付款凭证，转账凭证，也可以是通用的记账凭证。 适用：规模较小，经纪业务量较少的单位 2、汇总记账凭证账务处理程序：根据原始凭证或者汇总原始凭证编制记账凭证，定期根据记账凭证分类编制汇总收款凭证、，汇总付款凭证，汇总转账凭证，再根据汇总记账凭证登记总分类账。 便于了解帐户的对应关系，不利于会计核算的日常分工，适用于规模较大，经纪业务较多的单位 3、科目汇总表账务处理程序（记账凭证汇总表）：根据记账凭证定期编制科目汇总表，再根据科目汇总表登记总分类账。 不能反映帐户的对应关系，适用于经济业务较多的单位 错账更正法1、划线更正法2、红字更正法3、补充登记法——见课本P152—154 划线更正法：结账前，账簿记录有文字或数字错误，记账凭证无误，可采用划线更正法 红字更正法：冲销原有错误的帐户记录或凭证记录，以调整账簿记录 通常有两种情况：一，记账后再当年内发现记账凭证所记的会计科目错误 二、会计科目无误，所记金额大于应记金额 3、补充登记法：记账后发现记账凭证填写的会计科目无误，所记金额小于应记金额 银行存款余额调节表的编制——见课本P180——181（例题） 帐实核对——企业银行存款日记帐（企业登记的）与银行对账单（银行登记） 不符原因——双方记账错误、存在未达账项 未达账项等四种情况 1、企业已收，银行未收(企业银行存款日记账大于银行对账单余额） 2、企业已付，银行未付(企业银行存款日记账小于银行对账单余额） 3、银行已收，企业未收(企业银行存款日记账小于银行对账单余额） 4、银行已付，企业未付(企业银行存款日记账大于银行对账单余额） 资产负债表的编制——理论依据是：资产=负债+所有者权益，如果填列后等式不成立，则填列有误。 首先明确资产负债表反映的是某个时间点的财务情况，所以是根据期末余额填列。资产负债表的填列有四种方式：——详细见课本P196—207 根据总账科目余额填列 根据一个总账科目余额填列如“交易性金融资产”、“可供出售金融资产”、“持有至到期投资”、“应付票据”、“应付职工薪酬”、“短期借款”等； 根据多个总账科目余额填列，如“货币资金”，根据的是“库存现金”、“银行存款”、“其他货币资金”三个总账科目的期末余额填列 2.根据总账科目和明细余额分析填列，如“长期借款”需根据“长期借款”总账科目余额扣除“长期借款”科目所属明细科目中将在一年内到期、且企业不能自主地将清偿义务展期的长期借款后的金额计算填列 3.根据明细账科目余额填列——记住是根据明细账来填列 应收账款（资产类科目）根据“应收账款”与“预收账款”的借方余额填列，如应收账款有计提坏帐准备的，要减去坏账准备 预收账款（负债类科目）根据“预收账款”与“应收账款”的贷方余额填列 应付账款负债类科目）根据“应付账款”与“预付账款”的贷方余额填列 预付账款（资产类科目）根据“预付账款”与“应付账款”的借方余额填列，如预付账款有计提坏帐准备的，要减去坏账准备 4.根据有关科目余额减去备抵科目余额后的净额填列，如“固定资产”科目的期末余额减去“累计折旧”与“固定资产减值准备”备抵科目余额后的净额填列，无形资产也类似，而“应收票据”、“应收账款”、“长期股权投资”、“在建工程”等科目的期末余额减去“坏账准备 ”、长期股权投资减值准备、在建工程减值准备等科目的余额后的净额填列 5.根据以上方法综合应用而填列，如“存货”根据的是“原材料”、“库存商品”、“低值易耗品”、“材料成本差异”等总账科目的余额的分析汇总数，再减去“存货跌价减值准备”的余额后的净额填额填列 利润表的编制以及计算——见课本P208—213，利润表的表格要区看，公式必须记住 公式：营业利润=营业收入—营业成本—营业税费—销售费用—管理费用—财务费用—资产减值损失±公允价值变动收益（贷方/借方）±投资收益（贷方/借方） 利润总额=营业利润+营业外收入—营业外支出 净利润=利润总额—所得税费用 记住，营业利润是与企业营业有关的利润，而营业外收入和营业外支出与企业的营业没有直接关系，所以不在营业利润中表示。 坏账准备的定义：是主要指对应收账款预提的，对不能收回的应收账款用来抵消，是应收账款的备抵帐户。现在用资产减值损失的科目 坏帐准备的计提 借：管理费用（资产减值损失）