第10章利润new.pptVIP

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2017-08-30 发布于河南
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第10章利润new

第十章利润第一节利润及其分类一、利润的含义第二节利润总额的确定一、利润的确定过程二、营业利润的确定三、营业外收支的确定四、利润总额的确定第三节净利润的确定一、所得税的确定（二）时间性差异 ▓再回首 ▓会计词汇利润总额净利润营业利润资产减值损失公允价值变动损益投资收益营业外收入营业外支出所得税永久性差异时间性差利润分配经常性损益非经常性损益以前年度损益调整上一页下一页回章目录回节目录税后净利润按下列顺序分配：（1）弥补以前年度亏损（指按规定用税后利润弥补的部分）（2）提取法定盈余公积金（3）支付优先股股利（4）提取任意盈余公积金。具体提取比例按公司章程或股东大会决议的规定执行（5）支付普通股股利（6）转作资本（或股本）的普通股股利。是指企业按照利润分配方案以分派股票股利的形式转作的资本（或股本）可供投资者分配的利润，经过上述分配后仍有剩余的利润即为企业的未分配利润，未分配利润可留待以后并与以后年度的税后利润合在一起进行分配。四、利润形成与利润分配的核算（一）利润形成的核算上一页下一页回章目录企业实现的利润（或亏损）总额，在会计上一律通过“本年利润”账户进行核算，它是将收入与费用进行配比的核心账户。平时（1至11月）期末，企业将各收益类（如“主营业务收入”、“其他业务收入”、“投资收益”、“营业外收入”）账户的余额转入“本年利润”账户的贷方；将各成本、费用类（“主营业务成本”、“营业税金及附加”、“其他业务成本”、“销售费用”、“管理费用”、“财务费用”、“营业外支出”、“所得税费用”）账户的余额转入“本年利润”账户的借方；转账后，“本年利润”账户如为贷方余额，反映本年度自年初开始累计实现的净利润；如为借方余额，反映本年度自年初开始累计发生的净亏损。上述各损益类账户也全部结平。上一页下一页回章目录年度终了，应将“本年利润”账户的全部累计余额，转入“利润分配”账户，如为净利润，借记“本年利润”账户，贷记“利润分配”账户；如为净亏损，作相反会计分录。年度结账后，“本年利润”账户无余额。上一页下一页回章目录应作计算如下：营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加-资产减值损失+公允价值变动损益+投资收益- 管理费用-销售费用-财务费用=（4 600+420）- （2 200+224）-368-0+0+178-160-190-212=1844（万元）利润总额＝营业利润＋营业外收入-营业外支出=1844+30-36＝1 838（万元）所得税费用＝1 838×33%＝606.54（万元）净利润＝1 838-606.54＝1 231.46（万元）【例10-2】某公司20×3年实现主营业务收入4,600万元，发生的主营业务成本为2,200万元，本期应负担的销售费用190万元、管理费用160万元，财务费用212万元，营业税金及附加368万元；实现其他业务收入420万元，发生其他业务成本224万元；投资净收益178万元；营业外收入30万元，营业外支出36万元，企业的所得税率为33％。上一页下一页回章目录应作会计分录： ①结转各项收入：借：主营业务收入 4 6000 000 其他业务收入 4 200 000 投资收益 1 780 000 营业外收入 300 000 贷：本年利润 52 280 000 上一页下一页回章目录借：本年利润 39 965 400 贷：主营业务成本 22 000 000 营业税金及附加 3 680 000 销售费用 1 900 000 其他业务成本 2 240 000 管理费用 1 600 000 财务费用 2 120 000 营业外支出 360 000 所得税费用 6 065 400 上一页下一页回章目录 ②结转各项费用： ③收入与支出对比后，“本年利润”账户有贷方余额12 314 600元，是该公司20×3年实现的净利润，年末时转入“利润分配——未分配利润”账户: 上一页下一页回章目录借：本年利润 12 314