§7会计账簿.ppt

第七章 会计账簿 7.1 会计账簿概述 一、会计账簿的含义 （一）含义 ◆由相互联系的具有专门格式的账页组成的簿籍。 ◆用以全面、连续、科学的序时或分类记录经济业务。 （二）建账：新设建账和年初建账 （三）会计账簿的意义 二、会计账簿的种类 （一）会计账簿按用途分类 1、序时账簿——也称日记账，按照经济业务发生的时间顺序逐日逐笔登记。 2、分类账簿——按照分类会计科目设置的对各项经济业务进行分类登记的账簿。 3、备查账簿——也称辅助账簿。它是对一些备忘事项为便于查考而登记的账簿。如 “租入固定资产登记簿” 等。备查账簿不是根据会计科目设置的，与其他账户之间不存在严密的依存关系。 （二）会计账簿按外表形式分类 1、订本式账簿：在启用前将编有顺序页码的—定数量账页装订成册的账簿。 　　优点：可以避免账页散失，防止账页被抽换，比较安全。 　　缺点：同一账簿在同一时间只能由一人登记，这样不便于记账人员分工记账。 　　适用：重要的和具有统驭性的总分类账、库存现金日记账和银行存款日记账。　　 2、活页式账簿：将一定数量的账页置于活页夹内，可根据记账内容的变化而随时增加或减少部分账页的账簿。 　　优点：可以根据实际需要增添账页，不会浪费账页，使用灵活，并且便于同时分工记账。 　　缺点：账页容易散失和被抽换。 　　适用：明细分类账。　　 3、卡片式账簿：将一定数量的卡片式账页存放于专设的卡片箱中，账页可以根据需要随时增添的账簿。 适用：财产明细账。 （三）按账页的格式分类 1.三栏式账簿：金额栏有借方（收入）、贷方（支出）和余额（结存） 2.数量金额式账簿 3.多栏式账簿 7.2 账簿的设置和登记一、日记账的设置与登记：逐日逐笔登记（一）普通日记账的设置与登记 1、两栏式普通日记账（分录簿） 借方、贷方两个金额栏 普通日记账（两栏式） 第 页 2、多栏式普通日记账 按常用会计科目设置专栏 （二）特种日记账的设置与登记 1、三栏式库存现金日记账和银行存款日记账 借方、贷方和余额三个金额栏 2、多栏式库存现金日记账和银行存款日记账 （1）借方和贷方分别按照对应科目设置若干专栏 （2）作用：减少收款凭证和付款凭证汇总编制的工作量 注：库存现金日记账和银行存款日记账的登记要求 （1）由出纳人员负责登记 （2）以审核无误的收付款凭证为依据 （3）逐日逐笔顺序登记 （4）必须逐日结出余额 回顾 账簿的种类？ 日记账的设置与登记？ 二、分类账簿的设置与登记 （一）总分类账 1、登记方法：◆逐笔登记。根据专用记账凭证逐笔登记。 ◆汇总登记。对专用记账凭证进行汇总后，根据汇总的数字登记 2、格式：三栏式和多栏式 （二）明细分类账 1、登记方法：逐笔登记、定期登记。 2、格式: （1）三栏式：借、贷、余三栏式 适用核算内容：往来款项等。※只核算金额。 2、数量金额式：借、贷、余三栏中分设数量、单价、金额等栏。 ?适用核算内容：财产物资等。 ※既核算金额、又核算数量。 3、多栏式：按借方、贷方或借贷双方分别设置专栏。 适用核算：成本费用、收入、利润等。 ※只核算金额，需反应项目构成情况 “材料采购”明细分类账 “材料采购”明细分类账 （三）总账和明细账 1、联系和区别： 联系：二者记录的经济业务内容相同，登记账簿的依据相同。 区别（1）提供核算指标的详细程度不同：总分类账是按总分类科目开设的，提供的是总括性的核算资料；而明细账是按明细分类科目开设的，提供的是详细的核算资料。 （2）作用不同：总分类账户对其所属明细分类账户起着统驭的作用，明细分类账户对总分类账起着补充说明的作用。 2、登记：平行登记 （1）含义：对于发生的每一笔经济业务，既要在总分类账进行总括登记，又要在其所属明细分类账中进行明细登记。 （2）要点：登记的依据相同、方向一致、金额相等、期间相同。 会计学 主讲人：商学院李玲 授课对象： 12经济学、市场营销、国际经济与贸易 7.3 记账规则 本节要点 （一）记账规则 （二）错账更正方法 7.3 记账规则 一、登记账簿的规则 1、含义：登记账簿时必须遵守的要求。 2、内容：基本