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生命中，不断地有人离开或进入。于是，看见的，看不见的；记住的，遗忘了。生命中，不断地有得到和失落。于是，看不见的，看见了；遗忘的，记住了。然而，看不见的，是不是就等于不存在？记住的，是不是永远不会消失？ …准备、折旧、累计摊销售相反） 成本类 + - 借方 费用类 + - 无 收入类 - + 无 负债类 - + 贷方 权益类 - + 贷方 三、做会计分录的步骤 1、分析涉及什么科目 2、该科目属于什么类别 3、该科目的金额是增加还是减少 4、根据上表判断是借方还是贷方 各类科目期末余额的计算方法 总体公式：期末余额=期初余额+本期增加发生额-本期减少发生额 资产类：期末余额=期初余额+本期借方发生额-本期贷方发生额 成本类：期末余额=期初余额+本期借方发生额-本期贷方发生额 费用类：期末余额（等于零）=本期借方发生额-本期贷方发生额（借贷金额一致） 收入类：期末余额（等于零）=本期贷方发生额-本期借方发生额（借贷金额一致） 负债类：期末余额=期初余额+本期贷方发生额-本期借方发生额 权益类：期末余额=期初余额+本期贷方发生额-本期借方发生额 业务实例 一、收到投资款、增资 借：现金 银行存款 固定资产 无形资产 贷：实收资本 减资、撤资、归还投资者注册资本 借：实收资本 贷：现金 银行存款 固定资产 无形资产 三、向银行借款 借：银行存款 贷：短期借款（1年以下的） 长期借款（1年以上的） 短期借款，每月计算、计提应付利息 借：财务费用 贷：预提费用 支付上述利息时 借：预提费用 贷：银行存款 长期借款，到期一次还本付息 每年计提、计算应付利息 借：财务费用 贷：长期借款 （借款本金*利率） 到期还本付息时 借：长期借款（本金） 长期借款（每年计提的利息*年数） 贷：银行存款 支付银行手续费（银行发生的所有费用） 借：财务费用 贷：银行存款 现金 七、付给其他企业、个人的往来款、借款（非货款） 借：其他应收款 贷：现金 银行存款 收到其他企业或个人的往来款、借款（非货款） 借：现金 银行存款 贷：其他应付款 九、采购预付定金给供应商 借：预付账款（资产类） 贷：现金/银行存款 采购，货物进仓 借：库存商品 （商业企业，不含税价，P73 第1-5点合计） 原材料 （工业企业，不含税价，P73 第1-5点合计） 应交税金-应交增值税（进项税额） P73第1点不含税价*17% 贷：银行存款 现金 应付账款 应付票据 假如采购之前已经预付供应商定金的 借：库存商品 （商业企业，不含税价，P73 第1-5点合计） 原材料 （工业企业，不含税价，P73 第1-5点合计） 应交税金-应交增值税（进项税额） P73第1点不含税价*17% 现金/银行（定金付多了，供应商退回给我们的部分） 两者之一 贷：预付账款 现金/银行存款（定金付少了，补付给供应商部分） 两者之一 十一、从仓库领用原材料（根据领用部门、用途入不同科目） 借：生产成本-A产品 （生产车间领用，能分清产品核算对象的） -B产品 （生产车间领用，能分清产品核算对象的） 制造费用（生产车间领用，不能分清核算对象，车间各产品共同耗用的） 管理费用（管理部门领用） 销售费用（销售部门领用） 贷：原材料 十二、工资 1、计提、计算时（根据部门、用途来入不同科目） 借：生产成本-A产品 （生产车间工资，能分清产品核算对象的） -B产品 （生产车间领用，能分清产品核算对象的） 制造费用（不能分清核算对象，全车间的工资） 管理费用（管理部门） 销售费用（销售部门） 贷：应付职工薪酬 2、支付时 借：应付职工薪酬 贷：现金 银行存款 十三、福利费 1、计提、计算时（根据部门、用途入不同科目） 借：生产成本-A产品 （生产车间，能分清产品核算对象的，工资*14%） -B产品 （生产车间，能分清产品核算对象的，工资*14%） 制造费用（不能分清核算对象，全车间的，工资*14%） 管理费用（管理部门，工资*14%） 销售费用（销售部门，工资*14%） 贷：应付职