第五章：城建税税法.pptVIP

第五章 城建税税法 主要内容框架 第一节：纳税义务人和税率 第二节：计税依据 第三节：应纳税额计算 第四节：税收优惠 第五节：征收管理 一、城市维护建设税的概念 城市维护建设税是为了扩大和稳定城市维护建设资金的来源而开征的一个税种，它专用于城市的维护和建设。 二、城市维护建设税的特点： 税款专款专用，具有收益税性质； 属于一种附加税； 根据城建规模设计税率； 征收范围较广 第一节 纳税义务人 城建税以缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人为纳税义务人。也就是说，一般只要缴纳了“三税”，就必须缴纳城建税。 ★外商投资企业和外国企业缴纳“三税”，但不缴纳城建税。 例1-1，下列经营中，不需缴纳城建税的有（ ） A.出租房屋的事业单位 B.从事货物运输的个体经营者 C.开采石油的油田 D.加工服装出口的中外合资企业 例1-2，凡是缴纳增值税、消费税、营业税的纳税人，须同时缴纳城市维护建设税。（ ） 答案：D; × 税率 城建税采用地区差别比例税率，共分三档： 例1-3：某城市一卷烟厂委托某县城一卷烟厂加工一批雪茄烟，委托方提供原材料40000元，支付加工费5000元（不含增值税），雪茄烟消费税税率为25%，这批雪茄烟无同类产品市场价格。受托方代收代缴的城市维护建设税为： （40000＋5000）÷（1－25%）×25%×5%＝750（ 元） 第二节 计税依据 计税依据的一般规定：城建税的计税依据是纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税税额之和。 例2-1：城市维护建设税是增值税、消费税、营业税的附加税，因此它本身没有独立的征税对象。（ ） 答案：√ 计税依据的特别规定： （一）纳税人违法“三税”有关规定，被查补“三税”和被处以罚款时，也要对其未缴的城建税进行补税和罚款。（三税补、罚；城建税也补、罚） （二）纳税人违反“三税”有关规定而加收的滞纳金和罚款，不作为城建税的计税依据。 （三）“三税”得到减征或免征优惠，城建税也要同时减免征。（三税减、免；城建税也减、免） （四）出口产品退还增值税、消费税，不退还已缴纳的城建税；进口产品需征收增值税、消费税，但不征收城建税。（城建税进口不征；出口不退） 例2-2：生产企业自营出口或委托外贸企业代理出口的自产货物在出口产品退还增值税、消费税时，一并退还已缴纳的城建税；有出口经营权的外贸企业收购后直接出口或委托其他外贸企业代理出口的货物在出口产品退还增值税、消费税时，不退还已缴纳的城建税。（ ） 答案：× 例2-3：下列各项中，符合城市维护建设税有关规定的有（ ） A.城市维护建设税的计税依据是纳税人实际缴纳增值税、消费税、营业税的税额 B.因减免而发生增值税、消费税、营业税退库的，城市维护建设税也同时退库 C.纳税人因偷漏增值税、消费税、营业税应该补税的，也要补缴城市维护建设税 D.纳税人偷漏“三税”而加收的滞纳金、罚款，一并计入城市维护建设税的计税依据 答案：ABC 第三节 应纳税额计算 应纳税额＝（实纳增＋实纳消＋实纳营）×适用税率 例3-1：某城市税务分局对一家内资企业进行税务检查时，发现该企业故意少缴营业税58万元，遂按相关执法程序对该企业作出补缴营业税、城建税和教育费附加并加收滞纳金（滞纳时间50天）和罚款（与税款等额）的处罚决定。该企业于当日接受了税务机关的处罚，补缴的营业税、城建税及滞纳金、罚款合计为（ D ） A.1215100元 B.1216115元 C.1241200元 D.1256715元 补税：580000+580000*7% 滞纳金：（580000+580000*7%）*0.5‰*50 罚款：580000+580000*7% 第四节 税收优惠 不单独减免，当主税减免时，城建税才相应减免。 ★海关征收的增值税和消费税，不征收城建税 ★对“三税”实行先征后返、先征后退、即征即退的，除特别规定外，一律不予退（返）城建税。 第五节 征收管理 纳税地点原则上同缴纳“三税”的地点，但下列4种情况特殊： （1）代扣代缴、代收代缴“三税”的单位和个人，其城建税的纳税地点在代扣代收地。 （2）跨省开采的油田，下属生产单位与核算单位不在一个省内的，生产的原油，在油井所在地缴纳增值税和城建税。 （3）取得输油收入的各管道局所在地缴纳营业税和城建税。 （4）流动经营等无固定纳税地点的单位和个人，应随同“三税”在经营地缴纳城建税。 城建税作为：三税“的附加税，随三税的征收而征收，因而纳税义务发生时间与纳税期限与“三税”一致。 附：教育费附加有关规定 教育费附加是对缴纳增值税、消费