6增值税一般纳税人纳税实务(下).pptVIP

主讲人：孟宪胜 山财培训网 山财培训网 企业纳税实务与技巧 第6讲 增值税 一般纳税人纳税实务（下） 二、进项税额的确定、核算 准予抵扣的进项税额 不准抵扣的进项税额 扣税凭证的认证与比对 会计核算 三、进项税额转出的核算 已经抵扣进项税额的购进货物或应税劳务由于改变用途，被用于不得抵扣进项税额的用途时，需要做进项税额转出处理。 讨论：工程物资 进项税额转出的账务处理 借：待处理财产损益（在建工程、应付职工薪酬等） 贷：原材料 应交税费——应交增值税（进项税额转出） 四、月末结账与纳税申报 应交税费下设三个与增值税有关的明细账 应交增值税 未交增值税 增值税检查调整 （一）应交税费——应交增值税 进项税额 已交税费 减免税款 出口抵减内销产品应纳税额 转出未交增值税 销项税额 进项税额转出 出口退税 转出多交增值税 1. “进项税额”专栏 企业购入货物或接受应税劳务支付的进项税额，用蓝字登记；退回所购货物应冲销的进项税额，用红字登记。 将原购进的不含税价为3000元、增值税额为510元的原材料退回销售方。 借：银行存款　　　　　　　　　 3510 应交税费——应交增值税（进项税额） 510 贷：原材料　　　　　　 　　　　　3000 2.“已交税费”专栏 本月缴纳本月的增值税款 3月15日缴纳3月1~10日应该缴纳的增值税10万元 借：应交税费——应交增值税（已交税费） 10 贷：银行存款 10 3.“减免税款”专栏 反映企业按规定直接减免的增值税款。 对承担粮食收储任务的国有粮食购销企业销售的粮食免税，但可以开具增值税专用发票。若销售粮食不含税价20000元，账务处理： 借：银行存款　　　　　　　　　22600 贷：主营业务收入　　　　　　 　 20000 应交税费——应交增值税（销项税额） 2600 借：应交税费——应交增值税（减免税款）2600 贷：营业外收入——政府补助　　　 2600 4.“转出未交增值税”专栏 核算企业月终转出应缴未缴的增值税。 某企业2009年2月28日增值税账户贷方的销项税额为34000元，借方的进项税额为17000元，月末账务处理为： 借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）17000 贷：应交税费——未交增值税 17000 3月份缴纳2月份税款时：本月缴纳上月税额 借：应交税费——未交增值税　　　　17000 贷：银行存款 17000 5.销项税额 企业销售货物或提供应税劳务应收取的销项税额用蓝字登记； 退回销售货物应冲减的销项税额，只能在贷方用红字登记。 原销售的不含税价值为10000元，销项税额为1700元的货物被退回，假设已经按税法规定开具了红字增值税专用发票。退回时的会计处理为： 借：主营业务收入　　　　　 10000 贷：银行存款　　　 　　　 11700 应交税费－应交增值税（销项税额）　 1700 同时冲减成本： 借：库存商品 贷：主营业务成本 6.进项税额转出 某机械厂将外购钢材用于修建厂房： 购进钢材时： 借：原材料 100 000 应交税费——应交增值税（进项税额） 17 000 贷：银行存款 117 000 用于修建厂房： 借：在建工程 117 000 贷：原材料 100 000 应交税费——应交增值税（进项税额转出） 17 000 进项税额转出 发生损失 借：待处理财产损溢 贷：原材料（库存商品等） 应交税费－应交增值税（进项税额转出） 讨论：合理损耗？自然灾害？ 可以抵扣 7.“转出多交增值税”专栏 核算企业月终转出多缴的增值税。 某企业2009年2月28日增值税账户贷方的销项税额为10000元，借方的进项税额为17000元。月末不进行账务处理。 某企业2009年2月28日增值税账户贷方的销项税额为10000元，借方的进项税额为8000