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6增值税一般纳税人纳税实务(下)

主讲人:孟宪胜 山财培训网 山财培训网 企业纳税实务与技巧 第6讲 增值税 一般纳税人纳税实务(下) 二、进项税额的确定、核算 准予抵扣的进项税额 不准抵扣的进项税额 扣税凭证的认证与比对 会计核算 三、进项税额转出的核算 已经抵扣进项税额的购进货物或应税劳务由于改变用途,被用于不得抵扣进项税额的用途时,需要做进项税额转出处理。 讨论:工程物资 进项税额转出的账务处理 借:待处理财产损益(在建工程、应付职工薪酬等) 贷:原材料 应交税费——应交增值税(进项税额转出) 四、月末结账与纳税申报 应交税费下设三个与增值税有关的明细账 应交增值税 未交增值税 增值税检查调整 (一)应交税费——应交增值税 进项税额 已交税费 减免税款 出口抵减内销产品应纳税额 转出未交增值税 销项税额 进项税额转出 出口退税 转出多交增值税 1. “进项税额”专栏 企业购入货物或接受应税劳务支付的进项税额,用蓝字登记;退回所购货物应冲销的进项税额,用红字登记。 将原购进的不含税价为3000元、增值税额为510元的原材料退回销售方。 借:银行存款          3510 应交税费——应交增值税(进项税额) 510 贷:原材料            3000 2.“已交税费”专栏 本月缴纳本月的增值税款 3月15日缴纳3月1~10日应该缴纳的增值税10万元 借:应交税费——应交增值税(已交税费) 10 贷:银行存款 10 3.“减免税款”专栏 反映企业按规定直接减免的增值税款。 对承担粮食收储任务的国有粮食购销企业销售的粮食免税,但可以开具增值税专用发票。若销售粮食不含税价20000元,账务处理: 借:银行存款         22600 贷:主营业务收入         20000 应交税费——应交增值税(销项税额) 2600 借:应交税费——应交增值税(减免税款)2600 贷:营业外收入——政府补助    2600 4.“转出未交增值税”专栏 核算企业月终转出应缴未缴的增值税。 某企业2009年2月28日增值税账户贷方的销项税额为34000元,借方的进项税额为17000元,月末账务处理为: 借:应交税费——应交增值税(转出未交增值税)17000 贷:应交税费——未交增值税 17000 3月份缴纳2月份税款时:本月缴纳上月税额 借:应交税费——未交增值税    17000 贷:银行存款 17000 5.销项税额 企业销售货物或提供应税劳务应收取的销项税额用蓝字登记; 退回销售货物应冲减的销项税额,只能在贷方用红字登记。 原销售的不含税价值为10000元,销项税额为1700元的货物被退回,假设已经按税法规定开具了红字增值税专用发票。退回时的会计处理为: 借:主营业务收入      10000 贷:银行存款        11700 应交税费-应交增值税(销项税额)  1700 同时冲减成本: 借:库存商品 贷:主营业务成本 6.进项税额转出 某机械厂将外购钢材用于修建厂房: 购进钢材时: 借:原材料 100 000 应交税费——应交增值税(进项税额) 17 000 贷:银行存款 117 000 用于修建厂房: 借:在建工程 117 000 贷:原材料 100 000 应交税费——应交增值税(进项税额转出) 17 000 进项税额转出 发生损失 借:待处理财产损溢 贷:原材料(库存商品等) 应交税费-应交增值税(进项税额转出) 讨论:合理损耗?自然灾害? 可以抵扣 7.“转出多交增值税”专栏 核算企业月终转出多缴的增值税。 某企业2009年2月28日增值税账户贷方的销项税额为10000元,借方的进项税额为17000元。月末不进行账务处理。 某企业2009年2月28日增值税账户贷方的销项税额为10000元,借方的进项税额为8000

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