会计原理第四章账户与复式记账.pptVIP

第四章 账户与复式记账 第一节 账户与会计科目 第二节 复式记账原理 第三节 借贷记账法 第四节 总分类账户和明细分类账户 第一节 会计科目与帐户 一 账户及其设置原则 (一)账户涵义 所谓账户，是根据会计科目的名称设立，具有一定结构，用来分类、连续地记录经济业务，反映会计要素增减变动及其结果的一种工具。 (二)设置原则 1.全面反映会计要素的内容 2.满足信息使用者的要求 3.适应经济发展且保持稳定 4.统一性与灵活性 5.简明、规范 二 会计科目——会计要素的再分类 (一)什么是会计科目 会计要素按经济内容进行归类,每一类别的名称即为会计科目. 科目本身的涵义就是归类的意思 (二)会计科目与会计要素项目有何区别 会计要素项目和会计科目都是对会计要素的细分,原则上每一个会计要素项目都可成为一个会计科目,但后者更具有灵活性。此外，会计要素是建立会计科目体系和确定会计报表结构和内容的基础。 （三）会计科目及其分类? 1.??? 按反映的经济内容分类 ①资产类科目 ②负债类科目 ③所有者权益类科目 ④成本类科目 ⑤损益类科目 ★会计科目一般由国家会计制度、准则等统一规定。（见P45会计科目表） 2.按提供核算指标的详细程度分类 ①一级科目（总帐科目） ——反映核算指标总括情况的科目 ②二级科目（子目） ③明细科目（细目） ——对总分类科目所含内容作进一步分类，反映核算指标祥细、具体情况的科目 （见P46表4-2） 某企业3月1日有关资金内容及金额如下: (1)存放在企业的现款 1000元 (2)存放在银行的款项 300000元 (3)库存的各种材料 19000元 (4)房屋 900000元 (5)机器设备 800000元 (6)投资者投入资本 1755000元 (7)购货方拖欠货款 80000元 (8)从银行借入的半年期借款 120000元 (9)库存的完工产品 50000元 (10)拖欠供货方货款 350000元 (11)企业留存的盈余公积金 75000元 (12)尚未完工的产品 150000元 说明每一项资金内容应属于哪一类会计要素,具体归属于哪一个会计科目 三 设置和运用账户 (一)账户的分类 1、按会计要素的内容分类 1）资产类帐户 2）负债类帐户 3）所有者权益类帐户 4）成本类帐户 5）损益类帐户 2、按提供会计信息的详细程度分类 一级会计科目——设置总分类账户(总账) 明细会计科目——设置明细分类账户(明细账) （二）账户的结构及组成内容 （三）账户的基本结构及其简化形式 1.账户的基本结构 账户中用来登记有关增减变动数据的那的部分。结构上分为左右两方。一方登记增加数，另一方登记减少数。 2.账户的基本结构简化形式——T形账户 （四）账户能够提供的信息指标 例：某公司开业后发生下列业务： 1、用银行存款购材料6万元已入库； 2、按原价出售新设备8万元，款已存入银行； 3、接受一企业以设备10万元和材料5万元投资。 根据发生业务后的“实收资本”“固定资产”“材料”“银行存款”帐户余额。 练习： 某公司03年3月1日“银行存款”、“应付账款”两个账户的期初余额分别为32480元、30000元，3月份该公司发生的部分经济业务如下： 资料一： 1）2日，将40800元现金存入银行； 2）5日，用银行存款支付采购材料款28000元； 3）7日，提取现金20000元，以备发工资； 4）15日，销售甲产品收入32000元存入银行； 5）18日，银行计付第一季度存款利息45.75元转入存款户； 6）22日，以存款4800元支付水电费。 资料二： 1）3日，购入生产用钢材，货款42800元暂欠； 2）6日，归还供应单位部分货款22000元； 3）9日，以前购入的生产用钢材因规格不符，部分退回，价值20000元； 4）20日，归还前欠货款22800元； 5）26日，购入机器设备价款165000元，其中65000元暂欠。 要求： 1、开设银行存款、应付账款的T字形账户 2、根据资料一，计算银行存款账户的期末余额 3、根据资料二，计算应付账款账户的期末余额 第二节 复式记账法 一 记账方法的