财务会计理论课件(第一、二章).pptVIP

现代财务会计理论; 意大利人很早就认识到会计对经商的重要性。帕乔利提出：凡是希望获得经营成功的商人，必须具备三个条件，其中最主要的是现款，或某些与此等值的经济实力。经商的第二个条件是：商人必须是精明的会计员和敏捷的数学家。经商的最后一个条件是所有商业事务必须采取有条不紊的方式加以记录，使商人能一目了然地了解自己的经营活动。应该使用借贷记账法，因为借贷记账法是记述经营活动的最有效的办法…… ;; 主要参考书 现代财务会计理论——清华大学出版社，2006年9月版其他参考资料：;本课程主要内容;第一章 财务会计理论概述;对会计理论内涵的理解; 会计理论可以定义为以一套广泛适用的原则为形式而进行的逻辑推理。;（二）财务会计理论的起源 ——信息的复杂性与不对称性;利益相关者对财务会计信息的反应不同 财务会计信息对经济决策有着重要影响  ;2.财务会计信息的不对称性（symmetry）;二、财务会计理论的发展及其研究意义;主要经历了三个时期1.古代会计;①起源很早； ②公元前1000年左右，已有简单的经济计算和记录； ③我国商代就出现了主管捐税征收、会计方面的政府官员； ④在《周礼》中多次提到“会计”——零星算之为计、总和算之为会； ⑤秦汉时代采用“入出记账法”； ⑥宋代官厅采用“四柱清册”会计方法； 旧管+新收-开除=实在 相当于现在会计术语的：期初结存+本期收入-本期付出=期末结存 ⑦明朝末年，有了“龙门账”。 以“进－缴＝存－该 ”作为会计平衡等式，“进”相当于各类收入， “缴”相当于各种费用，“存”相当于各种资产，“该”相当于负债和资本 ;2.近代会计 复式簿记的出现是会计发展史上的一个里程碑; “不仅买卖双方的姓名需要记录，就是商品的重量、型号和量度也需要记录，此外，商品的价格以及支付的条款也应反映”。; 3.现代财务会计发展过程（三个阶段）（1）会计的法律规章制度形成的阶段（1933-1959年）;(2)公认会计原则及其理论体系形成阶段（1959-1973年）;（3）财务会计准则的完善和发展阶段（1973年至今）; 现代财务会计发展面临的危机;（二）现代财务会计理论研究的意义;; 例：*ST大唐于2007年8月20日收到中国证监会下达的《行政处罚事先告知书》，公司存在“所披露的信息有虚假记载”和“重大遗漏”的行为。2004年公开披露的利润总额为6238万元。但公司2004年通过费用资本化、少提资产减值准备、不当确认投资收益等方式，虚增该年度利润总额共计3718万元。由此拟决定对公司处以30万元罚款，并对相关责任人分别给予以罚款和警告。;三、财务会计理论体系（一）财务会计理论体系的构成;会计基本理论、会计规范和会计实务之间的关系;（二）会计规范;目的性规范;方法程序性规范;案例：银广夏1994年上市，2001年因制造虚假会计信息被调查;; 中注协对中天勤会计师事务所承担的银广夏审计案进行了专项调查。调查表明，签字注册会计师严重违反《注册会计师法》和《独立审计具体准则》等相关规定，没有履行必要的审计程序，出具了不实的审计报告，存在重大过失。;2.公认会计规范 公认会计规范得到重大权威支持，既有权威性又有公认性的会计规范;（三）会计基本理论;财务会计定义;四、现代财务理论发展的趋势;2.新的理论冲击;3.财务会计理论发展形式的边缘化 与内容的细化;;本章小结;第二章 财务会计理论研究方法;一、财务会计本质及其理论的验证1.对财务会计本质的理解; 2.对财务会计理论的构建和验证 理论的构建 理论的验证;理论研究的困惑，两个问题：;二、会计理论研究的两大流派（按研究方法分）;1.规范会计理论（Normative Accounting Theory ）;2.实证会计理论（Positive Accounting Theory） 实务是理论的基础，从观察到的会计实务现象中可推导出隐含的会计理论。 研究目的是解释所观察到的会计现象，并寻找出这些现象发生的原因。;3.西方持规范会计理论有代表性的观点 △利特尔顿（Littleton）;△亨德里克森（Hendriksen）; 沃克和泰利（Wolk and Tearney） 《会计理论——概念和制度的方法》;4.对规范会计学派的批评“过分侧重于规范研究和解说（界定）研究”;《自决的经济学》——马克.图恩; 葛家澍指出：;三、归纳与演绎方法例1.复式簿记理论;1.归纳法;2.演绎法;三、伦理法与社会学