《财务会计》复习知识点一.docVIP

《财务会计》知识点复习 第一章 概述 一、会计的概念和分类 （一）概念 会计是一种应用广泛的管理活动，它可以广泛地应用于企业、事业单位、政府机关、社会团体、科研机构等。 （二）分类 1、企业会计与非营利组织会计。 2、根据企业会计服务对象和工作内容的不同，企业会计可以进一步分为财务会计和管理会计。 （1）财务会计，向外部提供财会信息为主（侧重于对过去和现在交易或者事项的反映） （2）管理会计，对内部提供财会信息为主（侧重于对未来交易或者事项的规划） 二、企业财务会计的特点 基本前提：四个会计假设(会计主体、持续经营、会计分期、货币计量) 基础：权责发生制（行政单位：收付实现制；事业单位主要采用收付实现制，部分业务采用权责发生制） 基本职能：会计核算、会计监督 基本方法：设置账户、复式记账、填制和审核凭证、登记账簿、成本计算、财产清查、编制报表等七种。 目标：向信息使用者提供有用的会计信息 提供的主要信息：财务状况、经营成果、现金流量等 提供信息的主要形式：财务会计报告（财务报表） 工作内容和过程：确认、计量、记录和报告 计量单位：货币为主要计量单位，我国“会计以人民币为记账本位币”。 计量属性（计量方法）：历史成本、重置成本、可变现净值、现值、公允价值等，一般应采用历史成本。 核算要求(八项)也称会计信息质量要求：真实性、相关性、明晰性、可比性、实质重于形式、重要性、谨慎性、及时性 第二章 货币资金 一、货币资金的概念和内容 (一)概念：货币资金是企业生产经营过程中处于货币形态的资产，是流动性最强的资产，亦称现金资产。 (二)货币资金包括库存现金、银行存款和其他货币资金三大类。 二、库存现金（狭义）：存放于企业财会部门，由出纳税经管的人民币和外币， （1）现金收入范围：单位或职工交回差旅费剩余款、赔偿款、备用金退回款；)收取不能转账的单位或个人的销售收入；不足转账起点(起点为100元)的小额收入等。 （2）现金使用范围：①职工工资﹑各种工资性津贴；②个人的劳务报酬以及其他的劳务费用；③根据国家规定颁发给个人的各种奖金；④各种劳保，福利费用以及国家规定的对个人的其他现金支出；⑤收购单位向个人收购农副产品和其他物资的价款；⑥出差人员必须随身携带的差旅费；⑦结算起点以下零星发出支出，（按规定结算起点为1000元）；⑧中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。 （3）库存现金限额 是指为保证企业日常零星支付按规定允许留存的库存现金的最高数额：3-5天，交通不便地区15天限额。 （三）现金清查（会计分录中黑体字部分是对分录数所或信息说明内容，写分录时不需写出） 1．账存数＞实存数，盘亏（短款） （1）发现时： 借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 贷：库存现金 （2）查明原因，审批处理： 借：其他应付款(责任人、保险公司等赔偿款） 营业外支出（赔偿不足及无法查明原因的） 贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 2．账存数＜实存数，盘盈（长款） （1）发现时： 借：库存现金 贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 （2）查明原因，审批处理： 借：待处理财产损溢 贷：其他应付款(应退少付、多收) 营业外收入(无法查明原因的溢余款) 三、银行存款 （一）企业开立帐户的种类有以下几种： 1.基本存款户 办理日常结算几现金支取（企业只能开设一个） 2.一般存款户 为业务方便而开设，不得支取现金 3.临时存款户 因临时业务需要而开的暂时性帐户 4.专业存款户 根据企业特定需要而开立的具有特定用途的帐户 （二）银行支付结算方式 同城结算——银行本票 支票 银行汇票 银行支付结算方式 同城/异地结算 商业汇票 委托收款 信用卡 汇兑 托收承付 （三）银行存款的清查 1.未达账项的概念及种类： （1）概念：所谓未达账项，是指企业与银行之间由于凭证传递上的时间差，一方已登记入账，而另一方尚未入账的账项。 （2）未达账项的种类： ①企业已收、银行未收； ②企业已付、银行未付； ③银行已收、企业未收； ④银行已付、企业未付。 （3）银行存款余额调节表的编制★★ 四、其他货币资金 （一）其他货币资金的内容：外埠存款；银行汇票存款；银行本票存款；信用卡存款；存出投资