新环卫会计核算细则(试行新浪潮)-汇总 2017.4.1v1.docx

北京桑德新环卫投资有限公司会计核算细则第一章总则第一条 为规范北京桑德新环卫投资有限公司及所属全资、控股公司（简称公司）的会计核算，保证会计资料和信息符合《中华人民共和国会计法》、《企业会计准则》及国家其他有关法律和法规的要求； 第二条建立公司统一的财务会计制度，指导日常财务会计工作。提高财务工作效率，特制定本细则。第二章记账凭证的相关规定第一条公司采用记账凭证记载企业经济事项。 第二条记账凭证的基本要求记账凭证的内容必须具备：填制凭证的日期、凭证字、凭证编号、经济业务摘要、会计科目、金额、所附原始凭证张数（原始凭证包括各类审批单、发票等最终装订的附件数量）等；填制凭证人员、稽核人员、记账人员等由操作人员确定；填制记账凭证时，应当对记账凭证进行连续编号；记账凭证可以根据每一张原始凭证填制，或者根据若干张同类原始凭证汇总填制，也可以根据原始凭证汇总表填制。但不得将不同内容和类别的原始凭证汇总填制在一张记账凭证上；除结账和结转的记账凭证可以不附原始凭证外，其它记账凭证必须附有原始凭证。如果一张原始凭证涉及几张记账凭证，可以把原始凭证附在一张主要的记账凭证后面，并在其它记账凭证上注明附有该原始凭证的记账凭证的编号或者附原始凭证复印件。已经登记入账的记账凭证，如果发现错误需填制凭证进行纠正；1）在当年内发现填写错误时，可以在发现当月用红字填写（即，负数）一张与原内容相同的记账凭证，在经济业务摘要栏注明“冲销某月某日某号凭证”字样，同时再用蓝字重新填制一张正确的记账凭证，注明“更正某月某日某号凭证”字样并在摘要处简要说明业务内容，并附 “调账申请单”作为附件；2）如果发现以前年度记账凭证有错误的，经总部主管负责人同意后，应当用蓝字填制一张更正的记账凭证。并附调账说明，同时需要“调账申请单” （需要项目管理会计签字）作为附件第三条所有经济事项必须附有，符合税务规定的发票，不得使用收据、白条作为原始单据。 第三章会计核算细则1、环卫业务提示：无论当月是否收到当月款项，均需通过“应收账款”科目核算附件：根据合同及当月清运数量计算确认或政府收入确认函。如果特许经营权协议中约定甲方在运营收入中每月预留一定金额，在未来年度平均支付，则该款项作为“长期应收款”核算。摘要：确认X项目X月份运营收入借：应收账款-环卫应收账款借：长期应收款-分期收款提供劳务贷：主营业务收入-运营收入-环卫处理收入贷：应交税费-应交增值税-销项税额（一般纳税人）贷：应交税费-未交增值税（小规模纳税人）具体业务处理，根据不同情况分别处理：情况一：（1）根据政府要求当月开具发票，根据合同及当月清运数量计算确认或政府收入确认函暂估当月收入（如果以上都没有，根据合同月收入额的90%暂估确认收入），前提是税务局认可红冲上月收入。附件：合同及当月清运数量计算确认或政府收入确认函摘要：确认X项目X月份运营收入借：应收账款-环卫应收账款借：长期应收款-分期收款提供劳务贷：主营业务收入-运营收入-环卫处理收入贷：应交税费-应交增值税-销项税额（一般纳税人）贷：应交税费-未交增值税（小规模纳税人）（2）下月开发票时先红冲上月暂估收入，然后按开票金额重新确认收入，做在一张凭证。摘要：冲销X项目X月份运营收入借：应收账款-环卫应收账款（红字）借：长期应收款-分期收款提供劳务（红字）贷：主营业务收入-运营收入-环卫处理收入（红字）贷：应交税费-应交增值税-销项税额（一般纳税人）（红字）贷：应交税费-未交增值税（小规模纳税人）（红字）摘要：确认X项目X月份运营收入借：应收账款-环卫应收账款借：长期应收款-分期收款提供劳务贷：主营业务收入-运营收入-环卫处理收入贷：应交税费-应交增值税-销项税额（一般纳税人）贷：应交税费-未交增值税（小规模纳税人）（3）收到运营款摘要：收到X项目X月份运营收入借：银行存款/库存现金贷：应收账款-环卫应收账款贷：长期应收款-分期收款提供劳务现金流量：销售商品、提供劳务收到的现金情况二：根据政府要求当月开具发票，根据合同及当月清运数量计算确认或政府收入（如果以上都没有，根据合同月收入额的90%暂估确认收入），按暂估收入开发票，次月按上月最终与政府确认收入的差额加上本月暂估的收入入账，并按本月收入合计数开具发票，不红冲上月发票。前提是税务局不认可红冲上月收入。 （1）当月按暂估发票金额摘要：确认X项目X月份运营收入借：应收账款-环卫应收账款贷：主营业务收入-运营收入-环卫处理收入贷：应交税费-应交增值税-销项税额（一般纳税人）贷：应交税费-未交增值税（小规模纳税人）（2）次月确认收入按上月的差额加上本月暂估收入合计数摘要：确认X项目X月份运营收入借：应收账款-环卫应收账款贷：主营业务收入-运营收入-环卫处理收入贷：应交税费-应交增值税-销项税额（一般纳税人）贷：应交税费-未交