内部控制规范课件.ppt

行政事业单位内部控制 框 架 体 系 控 制 方 法 业 务 控 制 对 策 建 议 前言 为什么要引入内部控制 一、框 架 体 系 一、框 架 体 系 概念： 指单位为实现控制目标，通过制定制度、实施措施和执行程序，对经济活动的风险进行防范和管控。 从静态上讲，内部控制是单位为履行职能、实现总体目标而建立的保障系统，并体现为与行政、管理、财务和会计系统融为一体的组织管理结构、政策、程序和措施。 从动态上讲，内部控制是单位为履行职能、实现总体目标而应对风险的自我约束和规范的过程。 一、框 架 体 系 适用范围 各级党的机关、人大机关、行政机关、政协机关、审判机关、检察机关、各民主党派机关、人民团体和事业单位经济活动的内部控制。 一、框 架 体 系 控制对象 是单位经济活动的风险 经济活动通常包括预算业务、收支业务、政府采购业务、资产管理、建设项目、合同等。 一、框 架 体 系 五要素：内部控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和内部监督 一、内部控制环境。是内部控制的基础，包括组织构架、人力资源、单位文化等。 二、风险评估。风险评估是及时识别、系统分析行政职能执行过程中的相关风险，合理确定应对策略。 三、控制活动。控制活动是根据风险评估结果，通过手工控制与自动控制，预防控制与发现控制相结合的方法，运用相应的控制措施，将风险控制在可承受内。 一、框 架 体 系 五要素（续）： 四、信息与沟通。明确内部控制相关信息的收集、处理和传递程序，确保信息及时沟通，促进内部控制有效运行。 五、内部监督。明确内部审计机构在内部监督中的职责权限，规范内部监督的程序、方法和要求 相互关系：控制环境是基础，风险评估和控制活动是主要内容，信息沟通和内部监督是保障。 一、框 架 体 系 五目标 　　合理保证单位经济活动合法合规、 合理保证资产安全和使用有效、 合理保证财务信息真实完整、 有效防范舞弊和预防腐败、 提高公共服务的效率和效果。 一、框 架 体 系 四原则 全面性、重要性、制衡性、适应性。 全面性原则：内部控制应当贯穿单位经济活动决策、执行和监督的全过程，覆盖经济活动所涉及的各种业务和事项，实现对经济活动的全面控制。 重要性原则：内部控制应当关注单位重要经济活动和经济活动的重大风险，并采取更为严格的控制措施，确保不存在重大缺陷。 一、框 架 体 系 四原则 全面性、重要性、制衡性、适应性。 制衡性原则：内部控制应当在单位内部的部门管理、职责分工、业务流程等方面形成相互制约和相互监督。 适应性原则：内部控制应当符合国家有关规定和单位的实际情况，并随着外部环境的变化、单位经济活动的调整和管理要求的提高，不断修订和完善。 一、框 架 体 系 控制责任 单位负责人对本单位内部控制的建立健全和有效实施负责。 单位应当根据本规范建立适合本单位实际情况的内部控制体系，并组织实施。 一、框 架 体 系 回顾： 概念：静态是保障系统，动态是约束管控的过程，范围是行政事业单位，对象是经济业务活动的风险 五要素：控制环境，风险评估，控制活动，信息与沟通，内部监督 五目标：合理保证，活动，资产，信息，有效防范，提高效率。 四原则：全面，重要，制衡，适应。 二、控 制 方 法 一、不相容岗位相互分离。合理设置内部控制关键岗位，明确划分职责权限，实施相应的分离措施，形成相互制约、相互监督的工作机制。 　　二、内部授权审批控制。明确各岗位办理业务和事项的权限范围、审批程序和相关责任，建立重大事项集体决策和会签制度。相关工作人员应当在授权范围内行使职权、办理业务。 　　　　　　　　 二、控 制 方 法 三、归口管理。根据本单位实际情况，按照权责对等的原则， 采取成立联合工作小组并确定牵头部门或牵头人员等方式，对有关经济活动实行统一管理。 四、预算控制。强