会计学 第5章 应收及预付款项.ppt

（二）“资产减值损失—计提坏帐准备”帐户 属于损。 借 资产减值损失—计提坏帐准备 贷 计提的坏帐准备数 冲减计提坏帐准备数 略 略 案例：某企业02年末开始计提坏帐准备，根据债务公司资信，确定每年按“应收帐款”余额5‰计提； 02年末应收帐款余额2000000元； 03年5月发生坏帐损失6000元，其中甲公司坏帐5000元，乙公司坏帐1000元； 03年末应收帐款余额2200000元； 04年7月已确认甲公司坏帐又收回， 04年末应收帐款余额2800000元。 每年按“应收帐款”余额5‰计提， 02年末应收帐款余额2000000元 （1） 02年末应提取坏帐准备：2000000× 5‰=10000元 借：资产减值损失-计提坏帐准备 10000 贷：坏帐准备 10000 03年5月发生坏帐损失6000元，其中甲公司坏帐5000元，乙公司坏帐1000元； （2） 03年发生坏帐损失6000元： 借：坏帐准备 6000 贷：应收帐款——甲公司 5000 ——乙公司 1000 03年末应收帐款余额2200000元，计提坏账准备。 （3）03年末应提坏帐准备11000元（2200000×5‰），但“坏帐准备”贷方已有4000元，再提7000元即可： 借：资产减值损失-计提坏帐准备 7000 贷：坏帐准备 7000 04年7月已确认甲公司坏帐又收回。 （4）04年该企业收回已冲销甲公司应收帐款5000元 借：应收帐款——甲公司 5000 贷：坏帐准备 5000 借：银行存款 5000 贷：应收帐款——甲公司 5000 04年末应收帐款余额2800000元。 （5）04年末应提取坏帐准备14000元（2800000×5‰） ，“坏帐准备”贷方已有16000元，应冲减坏帐准备2000元 借：坏帐准备 2000 贷：资产减值损失-计提坏帐准备 2000 借 应收帐款 贷 借 坏帐准备 贷 2002年末 2000000 (1)10000 2002年末计提坏帐准备 （2000000×5‰） （2）6000 （2）甲 5000 乙 1000 余额：4000 （3）7000 （4）5000 2003年末2200000 （4）甲5000 2004年末2800000 （5）2000 2004年末余额：16000 课堂练习 练习“坏账准备”的核算 某企业2008年12月31日应收账款余额为780000元，按0.55%计提坏账准备金；该公司2009年1月30日确认甲公司前欠货款6600元无法追回，按规定列为坏账损失； 要求：编制2008年12月31日、2009年1月30日的会计分录。 （1）2008年12月31日 坏账准备金=780000X0.55%=4290 借：资产减值损失 4290 贷: 坏账准备 4290 ? （2）2009年1月30日 借：坏账准备 6600 贷:应收账款 6600 第三节 预付帐款 一、“预付帐款” P104~105