营业税转增值税对外贸企业的影响.docVIP

　　营业税转增值税对外贸企业的影响 摘要：营业税转增值税是我国税务制度改革的一项重大举措。正如有关专家所说，营业税转增值税是一项新型的结构性减税措施，较为有效的避免了当前存在的劳务和货物既征收营业税又征收增值税的双重征税弊端。随着我国经济的发展，营业税转增值税，与国际接轨，是税务改革的趋势。由于行业不同具体情况各异，对企业也会产生不一样的影响。就每一个企业来说，既是机遇也是挑战。如何抓住先机，顺应国家政策，调整企业方向，提高效益，促进企业的发展，是每个企业面对的现实。认真学习、了解和掌握新增值税制的内容，研究新增值税制对外贸企业的影响，对外贸企业认真履行纳税义务，加强企业的财务管理，提高企业的经济效益都有十分重要的意义.在外贸企业中实行增值税退税政策，有其自身的特点。本文首先论述营业税转增值税的背景，其次对营业税转增值税对外贸企业的影响粗浅的分析并作出初步的结论。 　　关键词：营业税转增值税 背景 影响 国家政策 　　一、 营业税转增值税实施的背景 　　营业税和增值税是我国的税务制度中主要的的两个税种。国家税务政策规定，营业税应用于第三产业中的大部分行业，第二产业中除建筑业之外缴纳增值税。两者相辅相成互相补充，在我国社会经济生活中发挥了重要的作用。然而由于改革的深化，这种双轨制的税务制度显然已经不适应我国目前市场经济的发展形势。其弊端主要体现在： 　　第一，对服务业征收营业税，实质上的重复征税，加重了其负担，造成了现实上的不公平，极大地限制了第三产业的发展。众所周知，对货物征收增值税，对到缴税标准的有偿劳务收营业税，而且营业税是按照营业额全额征收的。实际情况是，货物在生产过程中是要付出劳务和其原材料的，劳务的提供也是要耗费原材料和其他的劳务，所以，货物的买卖和劳务的提供都存在着重复征税的现象。现在，我国的在市场经济较为发达，而且，社会的分工逐渐精细化，重复征税是相当不明智的行为，它妨碍了社会分工，也影响了市场的公平，抑制了企业发展的积极性。 　　第二，随着市场经济的发展，越来越多的服务和商品是一并销售的，在实际征收工作中很难区分两者所占的比重。造成了鉴别困难，使营业者和税收人员发生分歧。降低了税务征收的效率。 　　第三，营业税、增值税两种税征税方式共同存在，重复地征税，实际上是变相的货物和劳务的输出的不彻底的退税，降低了我国的产品和劳务在国际市场上的竞争力，削弱了我国企业的产品和劳务的竞争优势，使我国的企业很难在国际上占有一席之地。法国1954年实行增值税制度，是最早实行这项税制的国家。因为它较好地避免了以前税收制度中的弊端而为世界许多国家所接受，纷纷采用。现在，世界上有170多个国家和地区实行增值税制度。在较短的时间内增值税能够在世界范围内铺开，很主要的一个因素就是，增值税可以真正地实现彻底的退税。对国外来说，符合国际惯例，和国际接轨，与其他国家的企业公平竞争，由于出口的产品退税、进口的产品征税的政策可以保证来自别的国家的货物和劳务承担一样的税务负担，也就是都采用输入的国家的纳税标准缴纳税款。对国内来说，可以提升在世界市场上本国的企业的劳务和产品的竞争力；也就是说，增值税适应世界经济一体化的需求。可是，在我国增值税的征收对象主要局限于货品交易，而对达到缴税标准的有偿劳务输出征收营业税，这一方面是重复征税的原因，使得产品的出口没有实行彻底退税，以至于降低了在国际市场上我国的产品的竞争力；另一方面，因为我国一直征收达到缴税标准的有偿劳务的提供营业税，而不是国际通行的增值税，所以，我国的劳务输出在国际市场不具有竞争优势，极大地阻碍了我国的劳务输出业务的发展，导致我国外贸的出口的结构以货物输出为主，结构过于单一。鉴于以上原因，为了减轻企业负担，真正地实现公平竞争，促进企业的发展，我国在税务改革方面进行有益的尝试，其主要形式是改变结构性减税政策，实现营业税转增值税。我国这一举措，既是适应市场经济，符合中国的实际情况，又顺应时代要求与国际税务制度接轨。这一政策的实施，是大势所趋，是一件利国利民的好事，必将促进企业发展，促进我国经济的平稳快速增长。 　　二、营业税转增值税实施对外贸企业的影响 　　谈到营业税转增值税实施对外贸企业的影响首先要认清营业税与增值税的特点。营业税是对在我国范围内提供达到缴税标准的劳务、把无形的资产转让给他人或买卖不动产的企事业单位或个人，征收其获得营业额一部分的赋税，不一样的行业所征收的税率也是不一样的。比如说，在我国的现行税务政策中规定，国家对娱乐业征收的税率5%至20%，对服务业、金融保险业、把无形的资产转让给他人或交易不动产征收的税率为5%，对于建筑业、交通运输业、邮电通信业和文化体育业营业征收的税率为3%。营业税的计算方式是营业额乘以相应税率，这当中没有扣除原料或服务成本，因此存在重复征税现象。而增值税是