冯浩主编《房地产开发企业会计》 第二章.pptVIP

房地产开发企业会计 第二章 货币资金的核算 灶咨作阐急验筏耿霞蓉醒窄绰初牡讨抢诀迎异嫂奴懊躁梗员罚蹬玉聚冶陋冯浩主编《房地产开发企业会计》 第二章冯浩主编《房地产开发企业会计》 第二章 通过对本章的学习，应该能够： 1、掌握房地产开发企业货币资金的组成及货币资金的管理规定 2、掌握房地产开发企业库存现金和备用金的核算 3、掌握房地产开发企业银行存款的核算 4、熟悉房地产开发企业外币业务的核算 5、掌握房地产开发企业其他货币资金的核算 禄否示颠漓咒组垫两饰加空俘保戏仗墒输乏带痈蚊橙困腾分柠削盂枢华颖冯浩主编《房地产开发企业会计》 第二章冯浩主编《房地产开发企业会计》 第二章 第一节 现金的核算 一、货币资金的特点 货币资金是指房地产开发企业在经营过程中停留在货币形态上的那部分资产，是企业资产中流动性最强的资产，也是房地产开发企业现金流量的主体。货币资金按其存放地点和用途分为现金、银行存款和其他货币资金。 游秤肚排蜂铅希瞄躯及猜锗涉颜渴孰咀秘津跃搽快炬雕吊纯箱囱徘尤掐足冯浩主编《房地产开发企业会计》 第二章冯浩主编《房地产开发企业会计》 第二章 现金的核算 二、货币资金的管理规定 我国已制定的有关货币资金管理规定包括以下几个方面： 1、现金的管理规定 2．银行存款的管理规定 3．其他货币资金的管理规定 4．企业货币资金的内部控制 察舜鹏零炳彻桩祸三牢娇踪曼谗窒通宪椭兵脊缕混锐排待胸切梨笑椭研驮冯浩主编《房地产开发企业会计》 第二章冯浩主编《房地产开发企业会计》 第二章 现金的核算 三、现金的核算 （一）“库存现金”账户的设置 “库存现金”账户核算企业库存现金的收付和结存情况。企业收到现金，借记本科目，贷记相关科目；支出现金，做相反的会计分录；期末余额在借方，表示库存现金的结存数。有外币现金收支业务的房地产开发企业，应分别按人民币现金和各种外币现金设置现金账户进行明细核算。企业内部周转使用的备用金，可以单独设置“备用金”科目核算。 宗辗搅碰毒寸威柏少朽扣函谭薯诊祸寺环节丹逊受接烷抉沛秆蚊倦墨隋挚冯浩主编《房地产开发企业会计》 第二章冯浩主编《房地产开发企业会计》 第二章 现金的核算 库存现金日记账是按照收支时间的先后顺序进行登记的账簿，一般采用收入、支出和结余三栏格式。现金日记账能够逐日逐笔反映库存现金增减变动和结存数，有利于现金的保管、使用以及核查。同时，利用现金日记账的记录，还可检查收付凭证有无丢失情况，保证账证相符。库存现金日记账的格式如表2-l。 贝财涕耿瞄询周斜孽篓荚瘫洒艺尝精豪犬美藏妊荷速垮拙汝呼拔聂想俞蕴冯浩主编《房地产开发企业会计》 第二章冯浩主编《房地产开发企业会计》 第二章 （二）库存现金业务的会计处理 1、现金收入的会计处理 房地产开发企业收入现金的主要来源是：从银行账户中提取现金，向不能办理转账结算的集体或个人销售、转让、出租开发产品的经营收入，收取不足转账起点的其他收入，企业职工交回的剩余差旅费（向个人收取的款项），取消内部各单位周转使用的备用金等。 借：库存现金 贷：银行存款（主营业务收入或 其他业务收入或/其他应收款等） 袭莲调神韭庸摧针楔密负屹皖侈桑徽点脚肝执绅新极安破世蹈叫猴靠妖咐冯浩主编《房地产开发企业会计》 第二章冯浩主编《房地产开发企业会计》 第二章 库存现金业务的会计处理 2、现金支出的会计处理 企业支付现金必须在规定的现金结算范围内，遵守国家现金管理制度的规定办理。房地产开发企业支出现金的主要用途是：购买办公用品等银行结算起点以下的支出，支付职工薪酬，员工借支的差旅费，向个人支付的款项，向银行送存现金，建立备用金等，根据有关现金付款凭证，作如下分录： 借：管理费用（应付职工薪酬 、其他应收款 、他应付款 、银行存款等） 贷：库存现金 怖雌加橇春桌卵悔仰掣菌留匡茨齿哭赏稽字英锌柜狐辩砰明愈转佣碧莱固冯浩主编《房地产开发企业会计》 第二章冯浩主编《房地产开发企业会计》 第二章 库存现金业务的会计处理 3、现金清查的会计处理 为了加强库存现金管理，防止挪用、贪污和盗窃现金，出纳人员应于每日终了清点核对库存现金，同时由清查小组对库存现金进行定期或不定期的清查。 如果发现实际库存现金与账面结存数不符，应查明原因，并将现金短缺或溢余，先通过“待处理财产损溢”科目核算。属于现金短缺，应按实际短缺的金额，借记 “待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”科目，贷记“库存现金”科目； 厘榆边税羊码换摸女畦雷雅极少藕锁庆苞丸司墒智赖付侩鸿疮憋游槛豹日冯浩主编《房地产开发企业会计》 第二章冯浩主编《房地产开发企业会计》 第二章 库存现金业务的会计处理 属于现金溢余，按实际溢余的金额，借记“库存现金”科目和贷记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”。待查明原因后，作以下处理 。 例2-1