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试析医院现金流量管理中问题及对策【摘要】加强医院现金流量管理对提高医院管理水平和竞争能力具有重要意义。本文分析了目前医院现金流量管理存在的主要问题，并针对性地提出了加强和完善现金流量管理的对策。 【关键词】现金流量 财务管理 医院 现金是指单位可以自由支配的现金和有价证券，现金流量是单位一定时期的现金流入和流出的数量。对医院而言，既肩负救死扶伤的社会职能，又需在激烈市场竞争中不断发展壮大。这要求医院加强现金流管理，保持合理现金流量，提供业务发展资金支持。 一、加强医院现金流量管理的意义 医院是一个既具有公益性又兼具经营性的社会卫生组织。随着财政拨款减少和医院药品销售收入日益下降，医院目前的现金流量管理正面临着前所未有的考验。通过分析现金流动状况，能够更好地分析医院的盈余情况、投资情况和财务状况，对医院的营运能力做更加客观地评价，为医院提供准确有力财务信息支持，提高医院经营管理决策的准确性，有效提高医院的竞争能力。 （一）保障医院可持续发展 在市场经济体制下，社会医疗卫生事业正在进行深层次的改革，这对医院的经济管理，尤其是财务管理方面提出了更高标准的要求。医院是一个现金流动频繁、营运活动活跃的社会性医疗卫生机构，这就要求医院必须要更加注重对现金流量的管理和分析。能否正常合理的管理控制现金流量，将对医院的正常营运活动造成直接影响，直接关系到医院能否可持续发展，对医院经济活动进行现金流量分析是对医院进行有效管理的必要手段。 （二）提供医院财务预警 作为医院财务管理的有效手段和重要信息来源，现金流量分析能够为医院提供在一定时期内现金的流动状况等相关信息，对准确的评价医院的财务弹性和资金流动性具有重要作用，有助于预测医院未来的现金流量，为医院的财政政策和营运政策的制定提供较准确可靠的依据。 （三）确保医院偿债能力 医院医疗欠费逐年增加，医疗逐年增加的欠费情况以及其清偿困难已成为制约医院发展的两大绊脚石。通过分析医院的资产负债表和收入支出表信息，在计算出准确的流动比率和速动比率基础上，对现金流量进行相关分析，可以实时了解到医院阶段性的现金收入，从现金流量角度分析医院在满足医疗经营活动所需现金后，能否具有较强的偿还债务能力。 二、医院现金流量管理普遍存在的问题 （一）缺乏可靠的预算制定依据 在制定现金预算时，必须要有准确可靠的调查研究，有的医院不进行调查，仅依据医院历史指标、历史经验，而缺少对市场状况的客观准确调查研究，也没有对经营项目的发展前景和潜力做正确的预测评估，使现金流入量不能达到预期目标。 （二）缺乏科学的管理手段 对于部分管理相对比较松散的医院，虽然也计划了各种经营目标，但没有把实现经营目标与医院职工利益紧密结合。例如：在现行的社会医疗保险体系下，医院下属部门如果不能有效控制单病种成本，使单病种医疗费用超过定额控制标准，超出社保给付标准的那部分得不到补偿，就会形成欠费，而下属部门仍以医疗收入为准计算奖金，从而导致医院现金流入不足、流出增加的“双亏”局面。 （三）缺乏弹性的调节机制 医院为了达到可持续发展的目标，需要针对实际情况制定合理的中长短期预算。而有不少医院，虽然制定了各种预算，但中长短期预算没有做到很好地结合，只突出了中长期预算，忽视了短期预算调整；只考虑稳定正常现金流量的情况，不考虑拖欠、失衡等不正常情况；只考虑收入盈利，不考虑亏损的可能。因此，缺少应变的弹性调节机制，现金流量一旦出现问题，医院经营就会出现左支右绌的困境。 三、加强医院现金流量管理的对策 （一）加强货币资金内部控制制度，保证医院资金安全 医院的货币资金收入很大，一些大型医院每天的资金流量已经在百万以上。需要医院建立健全资金的内部控制制度，确保内控制度的有效运行，提高资金的安全性。强化医院货币资金内部控制制度建设，需要从以下方面入手： 1.不相容职务相互分离。明确资金岗位职责和权限，确保不相容职务相互分离，办理货币资金业务的人员，要有计划地进行岗位轮换。 2.加强票据管理。明确各种票据的购买、保管、领用、注销等环节的职责权限和程序，并设专门登记簿记录，防止空白票据遗失和被盗用。 3.建立货币资金盘点核查制度。要随机抽查银行对账单、银行日记账及银行存款余额调节表，核对是否相符。不定期抽查库存现金、门诊住院备用金，保证货币资金账账、账款相符。 4.建立收费退费控制制度。加强结算起止时间控制，统一规定门诊收入、住院收入的每日、每月结算起止时间，及时准确核算收入。退费时必须出具交费凭据及相关证明，由专人核对原始凭证和记录，控制审批权限，完善审批手续，做好相关凭证的保存归档工作 （二）编制医院现金流量表，重视现金流量分析 现金流量表通过对动态的现金流量进行分析，为