透视职业舞弊和舞弊防范.ppt

“风控在线”系列公开课程之;高通舞弊案; 丁某为了掩盖犯罪，伪造了3枚银行柜员的人名章、1枚银行的业务专用章，这些印章都是用来平账的。丁某把钱支出后，银行会定期给公司发对账单，公司也会向银行询问支出的情况。使用伪造的印章，可以在公司的询证函上加盖银行的业务章和人名章，直接发回公司，这样公司就不会发现问题了。除此之外，丁某还伪造过银行对账单，他交代：“给公司的对账单都是我用公司电脑自己打印的。”“公司有审计制度，但由我负责。”丁某说。 直到2011年下半年，高通公司发现收到的对账单上的余额，与公司的财务记录不符。公司高级财务经理黄某问出纳丁某是怎么回事，丁某称这是因为银行系统升级，寄过来的对账单写错了。之后，丁某向公司提供了自称是其本人从银行打印的真实的对账单。黄某表示，虽然上面没有银行公章，但大家还是相信了丁某的话。 ; 2011年12月6日，高通公司的开户行的工作人员告知该公司，其账户内余额不足，已经无法正常扣缴税款。接到电话后，黄某要求会计和出纳一起和自己去银行了解情况，但前往银行途中，丁某借故离开。经过核实，高通公司财务人员发现，公司的四个账户内“消失”了1100余万元，且“消失”1100余万元不是银行的“记账错误”，很可能有人冒用公司名义转款。当天是周二。周五，丁某投案自首。;不接“地气”的内控---红宝丽“票据门”;我们的困惑;“票据门”的内控缺陷分析;;舞弊的定义;舞弊理论－二因素理论;舞弊理论－三因素理论;舞弊理论－四因素理论;舞弊理论－因子理论;舞弊的其他理论;;风险评估;两者的不同点 ;我国企业常见管理漏洞;;案例： 某大型国有企业廉洁从业风险识别和计量步骤说明;2、计算每个岗位的廉洁从业风险;;公司各层级人员的舞弊形式概括;例：审计署检查案例中国海运（集团）总公司2012年度财务收支审计结果;二、审计发现的主要问题 （二）执行国家经济政策和企业重大经济决策中存在的问题。 1．2012年，所属中海工业有限公司江苏公司造船基地2个建设项目审批手续不全即开工建设，涉及概算金额1946.15万元；至年底，??购和征用的3713.81亩土地未及时办理国有土地使用权证；9个项目未严格执行招投标规定，涉及金额3844.15万元。 2．2012年，中海集团未经总经理办公会讨论或资产评估等规定程序处置船舶20艘，涉及资产原值60 361.01万元。 3．2013年，所属中海工业有限公司原总经理超出授权额度2.04亿元，竞拍商业地块。 ;例：审计署检查案例中国海运（集团）总公司2012年度财务收支审计结果;舞弊的后果;通用职务犯罪分析系统;不当占用资产：通用职务犯罪分析系统;企业管理中的常见舞弊;企业管理中的常见舞弊;定期审计;;舞弊的审计手段思考;传统审计方法困境;传统审计方法困境;内部舞弊检查方法的汇总;一、内部举报;一、内部举报;一、内部举报;二、数据分析;财务分析;财务分析;舞弊审计常见的五大操作方法;舞弊审计常见的五大操作方法（续）;舞弊审计常见的五大操作方法（续）;一个有用的模型：Themis纯定量异常值分析;Themis异常值模型原理;Themis异常值模型原理;第一层面－－企业运营状况合理性分析;第二层面－－财务指标间合理性分析;第三层面－－同一指标变化合理性分析;Themis异常值模型11项核心指标体系;Themis异常值模型评估结果的应用;解读奥康国际业绩稳增“障眼法”;“障眼法”的财务包装路径分析;前期IPO造假分析;奥康国际财务数据的行业比较：;对IPO财务数据的质疑：;本福德（Ben ford）定律;三、流程的缺陷分析;四、数据挖掘技术;四、数据挖掘技术;四、数据挖掘技术;四、数据挖掘技术;五、其他的手段;调查人员的能力要求;调查人员的能力要求;调查人员的能力要求：职业谨慎;调查人员的能力要求：不断的知识更新;舞弊的防范;谢 谢 ！