预付账款及其他应收款.PPT

第三节 预付账款及其他应收款 一、预付账款 概念：预付账款是指企业按照购货合同规定，预先以货币资金或以货币等价物支付供应单位的货款。 主要账务处理： 1、企业因购货而预付的款项 借：预付账款 贷：银行存款 2、收到所购物资时 借：材料采购/原材料/库存商品 应交税费—应交增值税（进项税额） 贷：预付账款 3、补付款项时 借：预付账款 贷：银行存款 4、退回时做相反分录 注意： （1） 预付账款不多的企业，可以不设此科目，将预付账款并入“应付账款”进行核算。 预付账款和应收账款都是企业的短期债权，而应付账款则是企业的短期债务，但预付账款不并入应收账款，而是并入应付账款进行核算，是因为：“预付账款”和“应收账款”虽然都是资产类科目，但“应收账款”核算的是由销货引起的经济业务，而“预付账款”则是由购货引起的，设置会计科目时是以其所反映的经济业务的内容为标准的，“应付账款”核算的是由购货引起的经济业务，故“预付账款”如不单独设账，应并入“应付账款”进行核算。 （2）企业的预付账款如有确凿证据表明其不符合预付账款性质，或者因销货单位破产、撤销等原因已无望再收到所购货物的，应将原记入预付账款的金额转入其他应收款。 支付预付账款： 例：ABC公司订购某种货物，货款5000元，按合同约定需预付价款的20％。 借：预付账款 1000 贷：银行存款 1000 前例ABC公司所订货物收到，发票账单同时到达，用银行存款补付余款。 借：原材料 5000 应交税费－应交增值税（进项税额） 850 贷：预付账款 5850 借：预付账款 4850 贷：银行存款 4850 2. 主要账务处理： 注意： 如果企业预付账款不足以支付所购货物的价款，其补付的款项通过预付账款核算，而不是应付账款。 预付账款不计提坏账准备，但如有证据表明所购的货物由于种种原因不能收到，则应将预付账款转入“其他应收款”科目核算，并按规定计提坏账准备。 如果由于种种原因，实际只购到500元的货。 借：原材料 500 应交税费－应交增值税（进项税额） 85 贷：预付账款 585 借：银行存款 415 贷：预付账款 415 例：某公司预付给供货方的材料款共计20000元。 收到材料和专用发票时，全部货款为20000元，税金为3400元，应补付3400元。 预付时： 借：预付账款 20000 贷：银行存款 20000 收料时： 借：原材料 20000 应交税费—应交增值税（进）3400 贷：预付账款 23400 补付款项时： 借：预付账款 3400 贷：银行存款 3400