比利时税收优惠制度-全球科技经济了望.PDF

第 31 卷 第 1 期 全球科技经济瞭望 Vol. 31 No. 1 2016 年 1月 Global Science, Technology and Economy Outlook Jan. 2016 比利时税收优惠制度 沈 龙 1，王 望2 （ ） 1.科学技术部办公厅，北京 100862；2.云南省科技厅，昆明 650051 摘 要：比利时是一个高税收国家，但为了鼓励本地企业发展并吸引更多外商投资，尤其是鼓励其企业 开展研发活动，比利时政府制定了一系列税收优惠制度，如独一无二的虚拟利息抵扣、专利收益税收扣 减制度等。本文详细分析了比利时税收制度的特点，并研究了比利时企业税收政策，尤其是对企业科研 税收优惠政策进行了深入研究，有些政策值得国内参考。 关键词 ：比利时；税收；优惠制度 G323. F810.422 A DOI 10.3772/j.issn.1009 8623.2016.01.008 中图分类号 : 564； 文献标识码： ： - 多个世纪以来，比利时一直在欧洲贸易中扮演 专利收入的 80% 享受免税待遇 （实际税率最 着重要的角色。为了保持这一悠久传统，比利时政 高为 6.8%）。该项优惠政策不仅适用于本地开展 府建立了极具竞争力的税收制度以鼓励本地企业的 的研发活动，亦适用于离岸外包的研发活动。这些 发展并吸引更多外商投资。从独一无二的虚拟利息 研发活动在享受该政策的同时亦可享受其他税务激 抵扣、预先税务裁定制度、专利收入税收减免以及 励政策，包括硏发经费税收抵免和研发人员工资税 研发人员薪金的 75% 免税，到优惠的境外派遣人 减免。 员特殊税制、广泛的税收条约网络以及利润汇回免 （4） 投资激励 税等政策，使比利时成为拓展欧洲市场的最佳战略 若在专利、研发、节能以及循环再利用包装等 选择地。 领域进行投资，则可享受投资费用税前加计扣除的 优惠政策（节税效果可达 7%）。可以通过两种方 1 比利时税收制度的特点 式享受该项激励：可结转扣除或税收抵免；5 年内 （1） 广泛的税务协定网络 仍未用完的税收抵免额度，可直接申请退税。 比利时与 100 多个国家和地区签订有双边税务 （5） 专业人员工资薪金个人所得税减免 协定，是赴海外投资的绝佳门户。中国大陆和香港 符合规定的研发人员代扣代缴工资薪金个人所 特别行政区也与比利时签有税务协定。 得税可享受 75% 的减免。该项现金激励金额非常 （2） 免税利润汇回 高，已吸引了众多投资者将研发中心设在比利时。 欧洲子公司向比利时的控股公司分配的股息可 （6） 富有经验的事先税务裁定 享受免税（根据欧盟法规），比利时控股公司向亚 比利时税务裁定委员会拥有近 10 年处理跨国 洲母公司分配的股息同样可享受免税（根据比利时 企业投资比利时的相关事先裁定申请的经验。该委 国内法例） 。 员会