2014版企业所得税年申报表及相关政策解读.PPT

新申报表体系 新申报表编号 1张基础信息表（A000000） 1张主表（A100000） 6张收入费用明细表（编号1-4） 15张纳税调整表（编号5） 1张亏损弥补表（编号6） 11张税收优惠表（编号7） 4张境外所得抵免表（编号8） 2张汇总纳税表（编号9） 新申报表体系的变化 新申报表体系的变化 《企业基础信息表》 纳税人在填报申报表前，首先填报此表， 为后续申报提供指引。 申报类型分“正常申报”、“更正申报”和“补 充申报”除表头外，主要包括三部分 －、基本信息 二、主要会计政策和估计 三、企业主要股东及对外投资情况 《企业基础信息表》—基本信息部分 “104从业人数”、“105资产总额（万元）” “107从事国家非限制和禁止行业”、用来判断是否符合小微条件。 进一步简化小型微利企业享受所得税优惠政策备案手续，实行查账征收的小型微利企业，在办理2014年及以后年度企业所得税汇算清缴时，通过填报《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类）》（总局公告2014年第63号）之《基础信息表》中的“104从业人数”、“105资产总额（万元）”栏次，履行备案手续，不再另行备案。公告2015年第6号 《企业基础信息表》—主要会计政策和估计 “102注册资本”： 该行填写的是注册资本非实收资本，即在公司登记机 关依法登记的出资或认缴的股本金额。（公司注册资 本实缴登记制改为认缴登记制，2014年3月1日） “206固定资产折旧方法”： 设置“年限平均法、工作量法、双倍余额递减法、年 数总和法和其他”五个选项。企业依据实际情况可多 选。 “207存货成本计算方法”： 设置“先进先出法、移动加权平均法、月末一次加权 平均法、个别计价法、毛利率法、零售价法、计划成 本法和其他”八个选项。企业依据实际情况可多选。 《企业基础信息表》—主要股东及投资情况 “301企业主要股东（前5位）”，填报本企业投资比 例前5位的股东情况。包括股东名称，证件种类，证 件号码，经济性质（单位投资的，按其登记注册类 型填报；个人投资的，填报自然人），国籍（注册 地址）。 国外非居民企业证件种类和证件号码可不填写 。 “302对外投资（前5位）”，填报本企业对外投资金额 前5位的投资情况。包括被投资者名称，纳税人识别 号，经济性质（单位投资的，按其登记注册类型填报 ；个人投资的，填报自然人），投资比例，投资金额，注册地址。 年度纳税申报主表 逻辑关系 在纳税人会计利润总额的基础上，加减纳税调整额后 计算出“纳税调整后所得”（应纳税所得额）。 会计与税法的差异（包括收入类、扣除类、资产类等 差异） ，通过《纳税调整项目明细表》(A104000） 集中填报。 主表结构 包括利润总额的计算、应纳税所得额的计算、应纳税 额的计算以及附列资料四部分。 主表结构变化 结构调整 除第1部分“利润总额的计算”和第4部分“附列资料” 基本没有变化外 第2部分“应纳税所得额的计算”和 第3部分“应纳税 额的计算”均有调整 改变了原先附表三：进行纳税调减，现在先从利 润总额中扣除境外所得，再进行差异调整 税收优惠，不再作为税收与会计的差异进行调整 变化二：对所得减免、抵扣给予单独考虑 主表结构－利润总额的计算 第一部分：“利润总额计算”中的项目，按照国家统 一会计制度口径计算填报。 实行企业会计准则、小企业会计准则、企业会计制 度、分行业会计制度纳税人其数据直接取自利润表； 实行事业单位会计准则的纳税人其数据取自收入支出 表； 实行民间非营利组织会计制度纳税人其数据取自业务 活动表； 实行其他国家统一会计制度的纳税人，根据本表项目 进行分析填报。 利润总额—计算捐赠的基数 弥补亏损明细表—纳税调整后所得的口径 A105040 专项用途财政性资金纳税调整明细表 本表适用于发生捐赠支出纳税调整项目的纳税人填报，税法规定予以全额税前扣除的公益性捐赠不在本表填报 税收优惠 1、免税收入、减计收入、加计扣除、项目所得减免、抵扣应纳税所得额，不再通过纳税调整项目明细表归集，直接在主表归集。当年盈利（亏损）额不再是主表“纳税调整后所得”，而是“纳税调整后所得﹣所得减免﹣抵扣应纳税所得额” 2、依据会计处理的不同，部分优惠的填报与纳税调整项目明细表存在内在关系。 3、11张优惠明细表不含加速折旧优惠。 4、主表20行“所得减免”。 5、优惠政策叠加享受的处理有专门栏次填报 固定资产加速折旧 固定资产加速折旧、扣除明细表 （五）企事业单位购进软件，凡符合固定资产或无形资产确认条件的，可以按照固定资产或无形资产进行核算，经主管税务机关核准，其折旧或摊销年限可以适当缩短，最短可为2年。 （六）集成电路设计企业视同软件企业，享受上述软件企业的有关企业所得税政策。 （七）集成电路生产企业