内部财务控制的论文参考范文.docVIP

内部财务控制的论文参考范文 　　财务内部控制是指以政策、制度、计划或目标为依据,对财务活动进行约束、指导和干预,使之符合原定要求的管理过程。 下文是学习啦小编为大家搜集整理的关于内部财务控制的论文参考范文的内容，欢迎大家阅读参考! 　　内部财务控制的论文参考范文篇1　　浅析高校财务内部控制 　　【摘要】 目前我国高校迫切需要完善财务内部控制。文章从COSO内部控制环境、风险评估、控制活动、信息沟通及监督五个要素入手，分析了高校财务内控中存在的问题，并提出了相应解决措施。 　　【关键词】 高校 财务 内部控制 　　一、引言 　　2010年4月正式发布的《企业内部控制配套指引》连同2008年5月发布的《企业内部控制基本规范》，标志着我国基本形成了以风险为导向的、适合中国企业实际情况的企业内部控制规范体系。随着我国高校教育体制改革的继续深化，高校已经成为独立自主的办校实体，其复杂化、多样化的资金动作和日益活跃的经济活动，使得高校要发挥其最大经济效益就迫切需要遵照上述规范，来完善高校内部控制制度的建设，全面使用好、管理好其多样化的教育教学管理资源。 　　高校财务经历了1998年的财政部、教育部发布实施的《高等学校会计制度(试行)》、2001年的国库集中支付试点等一系列变革，但许多高校仍然没有及时更新与变革对接的财务内控制度，频频发生高校管理层会计管理意识淡薄，会计业务核算口径不一，私自收取学生费用，预算编制及实施缺乏严肃性和连续性，物资采购、验收、保管、领用等职责未做到严格分离，内部控制有效性的评价监督工作不到位等问题。 　　高校也迫切需要建立起一套科学高效的财务内控制度，以全面提高教育资金的经济效益和社会效益，保证高校改革的顺利进行，实现学校的可持续发展。COSO委员会将内部控制理论框架分为一个内控要素：控制环境、风险评估、控制活动、信息沟通及监督。接下来本文将基于这五个要素展开完善高校财务内控制度的讨论。 　　二、高校财务内控环境分析 　　高校内控环境是指高校的内控氛围，影响着内控其他要素。环境主要包括高校管理理念、组织结构、教师及各级员工胜任能力及道德水平、责任和权利授权审批方式等。 　　目前我国高校在营造财务内控环境时仍存在以下问题：第一，高校财务授权方式随意性较大。高校受传统工作习惯的影响，在授予责任和权利时存在一些违规行为，比如某项财务业务审批制度规定应由校长签字，如果由于某些因素使得校长无法及时审批，进而影响学校该项业务的如期顺利进行时，该审批程序往往得不到贯彻执行，本应书面授权的业务最后往往只是通过一个电话告知相关财务人员授权事宜，随意性非常大不能不说是高校财务内控环境的重要缺陷。第二，教师及其他各级员工财务知识有待强化、职业道德有待加强。员工良好的职业道德是高校财务内控管理的基础，加强道德建设是高校内控环境建设的重中之重。第三，高校财务内控环境中传统的管理观念及经营方式需与时俱进，目前高校管理层越来越重视办学成本，专业评估不仅仅是教学质量评估，也要相应评价专业成本和生均成本，高校财务内控管理观念须相应发生转变。 　　完善高校财务内控环境要在全体员工中普及财务知识，加强高校全体员工职业道德建设，创造一个良好的财务内控环境和文化氛围。文化氛围是高校财务内控的灵魂要素，它是高校财务内控的价值向导和理论支撑，渗透于高校内控的各个层面。高校管理层、决策层、财务人员及其他各级员工对财务内控的深刻理解和切实执行，是财务内控环境建设中最为关键的内容，只有全员共同参与高校内控实施，将经营管理活动融入高校内控之中，才能有助于良好财务内控环境的形成，高校财务内控管理也才能创造良好效益。 　　三、高校财务内控风险评估分析 　　风险评估是高校设定控制目标，及时识别、科学分析经营管理过程中会影响内控目标实现的潜在风险，并合理确定风险应对策略。目前我国高校在财务内控风险评估方面仍存在以下缺陷：第一，资金风险缺乏评估。随着高校持续扩招，校园基建投入比重也在持续增加，基建所需贷款不断增加高校的偿债风险;另外，高校财务尚未建立起完整的债权债务等经济合同管理台账，其确切的债权与债务数据就无从统计。第二，高校系统信息的安全系数较低。高校合并是我国高校现阶段发展的重要历程，合并涉及到财务信息的合并汇总、过渡，因而，高校须提供完善的信息系统处理中断的应对措施，例如，高校财务档案管理要满足五至十年前账务数据的查询要求。 　　完善高校财务内控制度建设，高校须提高风险管理意识、建立健全风险评估及预警机制。首先，要重视风险识别。高校风险分内部和外部风险，外部风险主要是生源变化、宏观调控等风险，内部风险主要包括过度举债、财务收支失衡、投资损失等风险，高校管理者要全面识别内外风险。其次，须加强风险评估与预警。建立包含财务人员在内的风险预警与评估组织，对高校的经济活动(尤