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关于增值税的毕业论文 　　增值税是对商品生产与流通过程中或提供劳务时实现的增值额征收的一种税种。下面是学习啦小编为大家整理的关于增值税的毕业论文，供大家参考。 　　关于增值税的毕业论文篇一　　《 “营改增”进程中增值税优化分析 》 　　摘要：我国在全国范围内推行“营改增”以后，重复征税现象得到缓解，企业税负不同程度降低，但“营改增”过程中不少问题也随之出现。本文结合我国国情探究了“营改增”过程中影响增值税优化的因素，在此基础上提出我国增值税优化的建议——简并降低增值税税率，逐步向单一税率转变;适时制定增值税法，贯彻税收法定原则。 　　关键词：营改增;服务业;税收法定;税收中性 　　一、优化增值税的必要性 　　(一)有利于克服流转环节中的重复课税 　　“营改增”之前商品和劳务流转环节存在严重的重复课税现象。根据我国增值税相规定，抵扣增值税进项税额必须取得增值税专用发票。然而，服务业征收营业税，不能取得增值税专用发票，因此服务业外购商品和货物时无法抵扣进项税额，造成服务业税负上升;第二产业获取劳务时也无法获得增值税专用发票，只能自行承担营业税，使得增值税计税依据变大，导致税负加重。而目前的“营改增”仍然是不全面的，所以可能导致某些行业税负上升，相信随着服务业全行业“营改增”的完成，企业普遍减税的目标一定可以实现。 　　(二)有利于深化服务业分工，促进经济转型升级 　　营业税以应税单位和个人的营业额为计税依据(特殊规定除外)，企业为减少重复征税影响，通常选择“大而全”的经营模式，严重阻碍了服务业专业化分工进程。“营改增”之后，凭票抵扣的增值税抵扣链条将逐步形成闭合结构，独立核算的经营模式将得到更多的税收综合利益。企业可以通过主辅分离、专业化协作的方式，仔细研究自身在产业链的新定位，优化重组企业业务结构，最大程度地享受“营改增”的政策红利。推行“营改增”可以有效解决我国经济运行效率扭曲，吸引大量服务业企业在我国投资，提高我国服务业发展水平。 　　二、“营改增”过程中影响增值税优化的主要因素 　　(一)税率过高、档次过多，部分行业税负加重 　　从我国“营改增”实际运行情况来看，“营改增”推行至今，改革范围推广到“3+7”个行业，目前存在17%、13%、11%、6%四档税率和3%的征收率，税收中性原则认为，税制应当发挥市场在资源配置中的决定性作用，减少征税对市场运行的扭曲。“营改增”过程中税率档次过多，不同商品和服务适用不同的税率，对商品和服务价格影响程度不同，导致商品和服务之间比价关系出现变化，影响商品和服务的供给与需求，从而使资源配置出现扭曲。多档税率的设定，是人为税制设定的结果。移动互联网时代的到来，使得行业边界进一步模糊化，业务更加复杂、多元。在这样的情况下，纳税人为了达到税收综合利益最大化，不得不仔细研究改革的相关规定，付出远超出应纳税款的成本。这会使纳税人税收遵从度下降，税务部门征管难度加大，违背增值税改革的本质要求。实现服务业全行业“营改增”之后，即便在短期内采取税收优惠等措施降低企业税负，从长期来看电信业、交通运输业、居民服务和其他服务业、教育业等5个行业税负仍然会上升。 　　(二)国税与地税征收机关分置，税务征管复杂 　　随着营业税的逐渐消失，在同样的情况下，地税部门的税收任务量自然会呈现下降趋势。而且，面对“营改增”对地方财政收入冲击这一难题，重建地方税体系成为地方财税部门的主要任务。保持原有的部门设置、人员经费预算必然会使纳税人税收成本上升，税收征管效率下降。与此同时，国税部门的税收任务量必然会大幅增长，原有的部门设置、人员经费预算不能满足“营改增”的深化。根据国税总局的数据，2014年“营改增”试点一般纳税人只占总户数的20%，大部分为小规模纳税人。小规模纳税人采取征收率的办法缴纳增值税，只能开具普通发票，不能抵扣增值税进项税额，抵扣链条中断的现象会随着小规模纳税人的增多而进一步凸显。服务业企业类型多元化，经营分散，并且主要以没有进行工商登记和税务登记的个体工商户(多为小规模纳税人)为主，财务会计核算制度不健全——账簿设置非规范化;缺少原始凭证，并且以自制凭证为主，无法证明业务的真实性;财务报表填写混乱，缺乏专业财务人员，几乎都是随意填写;现金交易普遍存在，除与一些非常正规的大型企业使用企业专用账户结算价款外，其余小型企业或个人则大量使用现金交易;不按规定开具发票，如果纳税人不自行据实申报，税务机关很难摸清企业的实际应税收入，导致企业申报收入仅限于开票收入和很小一部分不开票收入，造成严重的税款流失。 　　(三)增值税、营业税立法层次低，漏洞较多 　　《增值税暂行条例》和《营业税暂行条例》同时于1994年由国务院颁布实施，至今已有二十多年的历史。根据《立法法》的规定，经过一定时间的检验，制定法律条件成熟后，全国人大及