贷：应收票据.PPT

第二讲  应收及预付款项 二、教学内容： 应收票据 （三)应收票据到期值的确定 不带息票据:到期值=面值 带息票据:到期值=面值+面值*利率*时期 例: 甲企业拥有一张面值50 000元、利率为6%、期限6个月的商业汇票，期出票日为3月18日，则票据的到期日和到期值分别为多少？ 解：到期日为9月18日 到期值=50 000+50 000*6%/12*6=51 500（元） 解：到期日为9月14日 （3月份14天， 4月份30天，5月份31天，6月份30天， 7月份31天， 8月份31天，9月份13天，） 到期值=50 000+50 000*6%/360*180=51 500（元） （二）贴现的会计处理 贴现时： 借：银行存款 （贴现净额） 借或贷：财务费用 （差额） 贷：应收票据 （账面余额） 已贴现票据到期付款人无力支付的贴现企业负连带责任 支付时： 借：应收账款 贷：银行存款 若存款账户余额不足则作为逾期贷款处理 借：应收账款 贷：短期借款 例1 A公司于20×7年4月29日出售给B公司一批材料，货款总计100 000元，适用增值税税率17%。B公司交来一张出票日为当年5月1日的商业承况无息汇票，该汇票面值117 000元，期限3个月。A公司6月1日持票据到银行贴现，贴现率为8%。 计算： 1、到期日为8月1日 2、到期值=117 000元 3、贴现日期为6月1日--8月1日两个月 4、贴现息=117 000*8%/12*2=1 560元 5、贴现净额=117 000-1 560=115 440元 会计处理 1、5月1日收到票据时： 借：应收票据 117 000 贷：其他业务收入 100 000 应交税费——应交增值税（销项税额）17 000 2、6月1日贴现时： 借：银行存款 115 400 财务费用 1 560 贷：应收票据 117 000  会计处理: 6月1日贴现时： 借：银行存款 117 171.60 贷：应收票据 117 000 财务费用 171.60 若8月1日B公司无力向贴现银行支付货款,则银行将款项从A公司账户中划出 借:应收账款 118 755 贷:银行存款 118 755 若A公司账户中余额不足,则作为逾期贷款处理 借:应收账款 118 755 贷:银行存款 118 755 2、期末计息时： 借：应收利息 贷：应收票据 3、到期收回时： 借：银行存款 （到期值） 贷：应收票据 （账面余额） 应收利息 （已提利息） 财务费用 （末提利息） 思考： 若票据为银行承兑汇票，收款人可安全收回货款; 若票据为商业承兑汇票，收款人可将应收票据账面余额转入应收账款。 例2 某企业于20×7年11月1日向甲公司出售商品一批，货款总计100 000元，适用增值税税率17%，已开出增值税专用发票，并于当日收到该公司已经承兑的商业汇票一张，该汇票面值117 000元，期限4个月，票面利率为5%。 2、不带息票据 第二节 应收账款 一、应收帐款的确认与计量 应收账款是企业因销售商品、提供劳务而形成的债权。包括主要经营业务而发生的应向客户收取的货款、劳务费及从属费用。 （一）应收账款的确认 （四个条件） （二）应收帐款的计量 总的原则：根据实际发生