论_受托责任观_和_决策有用观_的变迁_1_省略_30年以后经济环境变化对会计目（On _ accountability and decision usefulness _ _ _ changes _1_ ellipsis after _30 years changes in the economic environment of accounting.）.doc

论_受托责任观_和_决策有用观_的变迁_1_省略_30年以后经济环境变化对会计目（On _ accountability and decision usefulness _ _ _ changes _1_ ellipsis after _30 years changes in the economic environment of accounting.） jingji 经济 shi jiao 年第 2 期 2011 视 角 一 、 会计目标的含义及其与经济环境的关系 规范会计理论认为, 财务会计目标的明确提出是在 按照信息论与系统论 信息论和系统论被普遍接受之后. 的观点, 会计可以看作一个以提供财务信息为主的经济 信息系统 既然是一个人造的信息系统, 就必然要有一个. 目标, 以达到指引系统运行方向的作用 (黄志忠, 1997). 关于会计目标的定义也有诸多说法 年 佩顿. 1940. (al) 和利特尔顿 在合著的《公司会计准则导 (littleton) 论》中认为, 会计的目标是 提供关于某一企业的财务数 据, 加以汇集、整理与提供, 以满足管理当局、投资人和社 会公众的要求. 吴水澎 (2007) 、梁爽 (2005) 等认为, 会计 如 的目标是人们从事会计工作所要达到的境地和标准. 果把会计定义为一个经济信息系统, 其基本功能是提供 信息, 则提供经济信息是会计目标的内涵 可见, 各种观. 点都将会计目标作为会计系统为满足使用者需求来运行 的方向和理想 在会计发挥实践作用的过程中, 会计目标. 也在不断发生着变化, 其经历了漫长的演进过程, 并主要 体现在 受托责任观 和 决策有用观 的变迁上. 马克思认为, 社会存在决定社会意识, 会计目标的 形成和发展与会计实践所处的经济环境有着密切联系. 会计信息系统应该为 谁 提供 什么样 的会计信息, 这 主要取决于整个社会处于显性状态的 投资者环境, 即 社会上主要的投资者及其特征, 是他们从根本上影响着企 业会计信息的导向 而 投资者环境 主要取决于各国的经. 本 济管理体制、资本来源以及市场发达程度等经济因素. 文选取 20 世纪 30 年代至今的时段, 从经济环境的变化角 度出发, 探讨其对会计目标发展变化所产生的影响. 二 、 会计目标观点的演进过程 ( 一 ) 第一阶段 : 20. 世纪 30 - 70 年代 上个世纪 30 年代以后, 随着企业生产规模扩大, 所 有权和经营管理权相分离成为普遍的社会现象, 委托代 理责任表现得更为普遍, 对企业经营则存在着狭义观念. 即主要探讨 公司是谁的, 控制公司的又是谁, 其焦点是 所有权与控制权 的区分, 强调股东对企业的所有权 (吴 水澎 要使受托责任能够顺利地履行, 就必须有明, 2007). 确的委托、受托关系 或者说, 如果受托与委托双方中任. 何一方的模糊与缺位, 当前 都将影响到受托责任的履行. 则要求资源的提供者与管理者处在直接接触的位置上. The establishment of entrusted and entrusted resources is not through the capital market The principal of the resource in this market is blurred by it (Huang Zhizhong, 1997). Therefore, the view of fiduciary duty is mainly in the underdeveloped countries such as Germany, Japan and other capital markets Popular because of the smaller size of the stock market in continental law countries The capital of the company is mainly from the big shareholders, and the concentration of shares is higher The protection mechanism is not perfect, the participation of the small shareholders is low, and the financing channels for enterprises are mainly Bank loans, bank and legal stake are common, individual investors are not listed A major source of co