审计学 第三章 我国审计组织形式.pptVIP

第三章 我国审计的组织形式;一 、国家审计机关;（四）国家审计机关的职责与权限（54）;二、民间审计组织; 2.会计师事务所的组织形式 独资 普通合伙制 股份有限公司制 有限责任合伙制;3.会计师事务所的设立和审批;合伙制 合伙会计师事务所设立必须具备的3个条件： （1） 2名以上符合条件的合伙人，及一定数量专业人员； （2） 有固定办公场所和必要设施； （3） 有满足执业需求的资金。 　　合伙会计师事务所承担无限责任，每年按不少于业务收入的10%计提风险基金，按不少于税后利润的30%计提共同基金。 合伙人必须符合的4个条件： （1） 中国公民；（2） 持有中国注册会计师有效证书，并有5年独立执业经验和良好道德记录； （3） 不在其他单位从事谋取工资收入的工作； （4） 在注册地连续居住1年以上。;(二)中国注册会计师协会（1988） 它依法对民间审计进行行业管理,并依法接受财政部、审计署的监督、指导和管理。实施注册会计师的考试、注册以及对注册会计师及其事务所的指导、监督和管理工作。中国注册会计师协会的职责为服务、协调、管理。;（三） 注册会计师（一般了解） 1、 注册登记的条件 参加注册会计师全国统一考试成绩合格； 2、注册会计师协会认为申请人不符合注册会计师条件而不予注册，申请人 如有异议，可以自收到通知之日起15日内向财政部门申请复议。 3、申请注册者，如有下列情形之一，受理注册的注册会计师协会不予注册： （1） 不具有完全民事行为能力； （2） 刑罚执行完毕未满5年； ;（3） 因经济问题受行政处罚或撤职以上处分后未满2年； （4） 吊销证书后未满5年； （5） 其他情况。 5.已取得注册会计师证书的人员，如有下列情形之一，注册会计师协会将撤消其资格，收回注册会计师证书： （1） 完全丧失民事行为能力； （2） 受刑事处罚； （3） 因经济问题受行政处罚或撤职处分； （4） 自行停止执业满1年。;6.注册会计师业务范围;7.CPA职业道德;职业道德规范一般由两部分组成： 一部分是对理想行为的一般说明； 另一部分是对职业活动中哪些可为哪些不可为提出的指导意见或作出???具体规定。 中国注册会计师协会制定了 《中国注册会计师职业道德基本准则》和 《中国注册会计师职业道德规范指导意见》; (3)中国CPA职业道德基本准则的主要内容;职业道德规范：;职业道德规范：;对同行的责任;不得因个人好恶影响自己分析、判断的客观性 不得允许他人以本所或本人的名义承办业务 会计师事务所的高级管理人员或员工不得担任鉴证客户的董事(包括独立董事)、经理或其他关键管理职务 不得以其职业身份对未审计或其他未鉴证事项发表意见 不得对未来事项的可实现程度做出保证。; 8、注册会计师法律责任概述 8.1 审计责任 注册会计师的审计责任 　　按照CPA执业准则的要求出具审计报告，保证审计报告的真实性、合法性。 　　 ;8.2 注册会计师法律责任的种类;8.3 我国法律对注册会计师法律责任的规定;《中华人民共和国刑法》的规定 “承担资产评估、验资、验证、会计、审计、法律服务等职责的中介组织的人员故意提供虚假证明文件，情况严重的，处 5 年以下有期徒刑或者拘役，并处罚金。” 《证券法》的规定 “证券交易所……社会中介机构及其从业人员……在证券交易活动中做出虚假陈述或信息误导的，责令改正，处以3万元以上20万元以下的罚款……构成犯罪的，依法追究刑事责任。” ;《证券法》的规定 “为证券的发行、上市或者证券交易活动出具审计报告、资产评估报告或法律意见书等文件的专业机构，就其所应负责的内容弄虚作假的，没收违法所得，并处以违法所得1倍以上5倍以下的罚款，并由有关主管部门责令该机构停业，吊销直接责任人员的资格证书。造成损失的，承担连带赔偿责任。构成犯罪的，依法追究刑事责任。” ;《公司法》的规定 “承担资产评估、验资或者验证的机构提供虚假证明文件的，没收违法所得，处以违法所得1倍以上5倍以下的罚款，并可由有关主管部门依法责令该机构停业，吊销直接责任人员的资格证书。构成犯罪的，依法追究刑事责任。 ” 《注册会计师法》的规定 第六章为“法律责任”。在第三十九条中规定了会计师事务所和注册会计师应承担的行政责任和刑事责任，第四十二条规定了会计师事务所应承担的民事责任。 ;（1）严格遵守行业规范；（2）建立、健全质量控制制度；（3）招收合格的注册会计师助理人员；（4）谨慎选择被审计单位；（5）严格签定审计业务约定书； （6）深入了解被审计单位业务；（7）提取??险基金和购买保险；（8）聘请有经验的律师。