审计重要性研究.docVIP

【摘 要】 审计人员面临的信息资料很庞杂，在成本——效益的原则下，审计人员既无必要也没有可能去审查被审计单位所有的资料，核实所有的事实，而只能对重要的事项进行抽查，即在制度审计的基础上，采取抽样的方法，也就是审计方法由详细审计转变为抽样审计。为此人们提出了“重要性”概念，随着“审计重要性”在注册会计师的审计中运用的越来越频繁，通过对审计重要性涵义及意义的解释，对其与审计证据、审计风险之间关系的论述，对注册会计师在执业中应如何判断审计重要性和分配重要性水平的分析，对其在日常生活中的具体表现，及其在具体应用中存在的一些问题，本文对这些内容进行了浅析。 关键词：审计重要性 重要性水平 重要性运用 审计证据 审计风险 【Abstract】 目 录 一、引言 1 二、审计重要性的涵义及意义 1 （一）审计重要性的含义 1 1.重要性概念中的错报包含漏报 1 2.重要性包括对数量和性质两个方面的考虑 1 3.重要性概念是针对财务报表使用者决策的信息需求而言的 1 4.重要性的确定离不开具体环境 2 5.对重要性的评估需要运用职业判断 2 （二）审计重要性的意义 2 三、如何判断审计重要性 2 （一）判断重要性应考虑的因素 3 1.以往的审计经验 3 2.有关法律法规对财务会计的要求 3 3.被审计单位的性质、经营规模和业务范围 3 4.内部控制与审计风险的评估结果 3 5.对重要性的评估需要运用职业判断 3 6.会计报表各项目的性质及其相互关系 3 7.会计报表各个项目的金额及其波动幅度 4 （二）会计报表层次的重要性水平 4 1.选择的判断基础要合理 4 2.选择的判断比率要合理 4 3.同一期间各会计报表的重要性水平不同 4 （三）账户或交易层次的重要性水平 5 四、审计理论与审计实务中的三个重要概念之间的关系 6 （一）审计重要性与审计风险的关系 6 （二）审计重要性与审计证据的关系 7 五、审计重要性在日常生活中的具体表现 7 （一）美国油料供应股份有限公司 7 （二）南方保健审计失败案 9 六、重要性在具体应用中存在的问题 9 参考文献 10 外文文献与翻译 11 致 谢 12 在审计理论及审计实务中，审计重要性是个非常重要的概念，这个概念的运用贯穿于整个审计过程，正确理解这个概念，对于提高审计工作效率，保证审计质量，降低审计风险具有重要意义。 审计重要性的含义及意义 （一）审计重要性的含义 重要性取决于在具体环境下对错报金额和性质的判断。如果一项错报单独或连同其他错报可能影响财务报表使用者依据财务报表做出的经济决策，则该项错报是重大的。 为了更清楚地理解重要性的概念，需要注意把握以下几点： ⒈重要性概念中的错报包含漏报。 财务报表错报包括财务报表金额的错报和财务报表披露的错报。 ⒉重要性包括对数量和性质两个方面的考虑。 所谓数量方面，是指错报的金额大小，性质方面则是指错报的性质。一般而言，金额大的错报比金额小的错报更重要。在有些情况下，某些金额的错报从数量上看并不重要，但从性质上考虑，则可能是重要的。对于某些财务报表披露的错报，难以从数量上判断是否重要，应从性质上考虑其是否重要。 ⒊重要性概念是针对财务报表使用者决策的信息需求而言的。 判断一项错报重要与否，应视其对财务报表使用者依据财务报表做出经济决策的影响程度而定。如果财务报表中的某项错报足以改变或影响财务报表使用者的相关决策，则该项错报就是重要的，否则就不重要。 值得说明的是，在通用目的的财务报表的审计中，注册会计师对重要性的判断是基于将财务报表使用者作为具有一定的理解能力，并能理性地做出相关决策的一个集体来考虑的。注册会计师难以考虑错报对具体的单个使用者可能产生的影响，因为他们的需求千差万别。例如，就一个以营利为目的的企业而言，由于投资者是该企业风险资本的提供者，能满足这些投资者信息需求的财务报表也将能满足该财务报表的其他使用者的信息需求。因此，在审计这样的企业时，投资者作为一个集体的信息需求是确定重要性的合适的参考依据。 所谓通用目的的财务报表，是指被审计单位按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制的、用以满足广大使用者的共同信息需求的财务报表。 如果注册会计师对特殊目的审计业务出具审计报告，在确定重要性时需要考虑特定使用者的住处需求，以实现特殊审计目标。 ⒋重要性的确定离不开具体环境。 由于不同的被审计单位面临不同的环境，不同的报表使用者有着不同的信息需求，因此注册会计师确定的重要性也不相同。某一金额的错报对某被审计单位的财务报表来说是重要的，而对另一个被审计单位的财务报表来说可能不重要。例如，错报10万元对一个小公司来说可能是重要的，而对另一个大公司来说则可能不重要。 ⒌ 对重要性的评估需要运用职业判断。 影响重要性的因素很多，注册会计师