增值税会计处理规定及相关解读.pptVIP

（1）7月25日，收到货款时 借：银行存款 234 贷：预收账款 200 应交税费—应交增值税（销项税额） 34 （2）8月15日，发出产品时 借：预收账款 200 贷：主营业务收入 200 同时，结转成本： 借：主营业务成本 120 贷：库存商品 120 （二）提供建筑服务的账务处理 企业提供建筑服务，在向业主办理工程价款结算时，借记“应收账款”等科目，贷记“工程结算”科目，贷记“应交税费—应交增值税（销项税额)”等科目，企业向业主办理工程价款结算的时点早于增值税纳税义务发生的时点的，应贷记“应交税费—待转销项税额”等科目，待增值税纳税义务发生时再转入“应交税费—应交增值税（销项税额）”等科目；增值税纳税义务发生的时点早于企业向业主办理工程价款结算的，应借记“银行存款”等科目，贷记“预收账款”和“应交税费—应交增值税（销项税额）”等科目。 解析： 1、明确了价税分离的时点是向业主办理工程价款结算时。会计分录如下： 借：应收账款等 贷：工程结算 应交税费—应交增值税（销项税额) 2、向业主办理工程价款结算时点先于增值税纳税义务发生时点。账务处理如下： （1）向业主办理工程价款结算时 借：应收账款等 贷：工程结算 应交税费—待转销项税额 （2）增值税纳税义务发生时 借：应交税费—待转销项税额 贷：应交税费—应交增值税（销项税额) 3、增值税纳税义务发生时点先于向业主办理工程价款结算时点。账务处理如下： （1）增值税纳税义务发生时 借：银行存款等 贷：预收账款 应交税费—应交增值税（销项税额) （2）向业主办理工程价款结算时 借：预收账款 贷：工程结算 （三）税金及附加的账务处理 全面试行营业税改征增值税后，“营业税金及附加”科目名称调整为“税金及附加”科目，该科目核算企业经营活动发生的消费税、城市维护建设税、资源税、教育费附加及房产税、土地使用税、车船税、印花税等相关税费；利润表中的“营业税金及附加”项目调整为“税金及附加”项目。 解析： 1、将“营业税金及附加”科目名称改为“税金及附加”科目，相应的，利润表“营业税金及附加”项目名称也改为“税金及附加”项目。 2、房产税、印花税、车船税、土地使用税，不再通过“管理费用”科目核算，全部计入“税金及附加”科目，统一了价内税费的核算。 会计分录如下： 借：税金及附加 贷：应交税费—应交房产税 —应交车船税 —应交土地使用税 银行存款（印花税） 解析：印花税、耕地占用税、契税、车辆购置税，由于不需要预计应缴数，因此，不通过“应交税费”科目核算。 （四）视同销售的账务处理 企业发生税法上视同销售的行为，应当按照企业会计准则制度相关规定进行相应的会计处理，并按照现行增值税制度规定计算的销项税额（或采用简易计税方法计算的应纳增值税额），借记“应付职工薪酬”、“利润分配”等科目，贷记“应交税费—应交增值税（销项税额）” 或“应交税费—简易计税”科目（小规模纳税人应计入“应交税费—应交增值税”科目）。 解析： 税务处理政策依据：