主要经济业务的账务处理概要.ppt

例4：某企业行政部9月份共发生费用224000元，其中：行政人员薪酬150000元，行政部专用办公设备折旧费45000元，报销行政人员差旅费21000元(假如报销人员均未预借差旅费)，以银行存款支付办公、水电费8000元。 借:管理费用 224000 贷:应付职工薪酬 150000 累计折旧 45000 库存现金 21000 银行存款 8000 例5：某企业当月按规定计算确定的应交房产税为3000元、应交车船使用税2600元、应交土地使用税4300元。 借:管理费用 9900 贷:应交税费—应交房产税 3000 —应交车船使用税 2600 —应交土地使用税 4300 例6：某企业当月生产车间发生设备大修理费用45000元(转支)，行政管理部门发生设备日常修理费用1000元(现付)。上述修理支出不满足资本化条件。 借:管理费用 46000 贷:银行存款 45000 库存现金 1000 1、财务费用是指企业为筹集生产经营所需资金等而发生的筹资费用，包括利息支出(减存款利息收入)、汇兑损益以及相关的手续费、企业发生或收到的现金折扣等。 2、“财务费用”科目是损益类科目，该科目用于核算财务费用的发生和结转情况。其借方登记企业所发生的各项财务费用，贷方登记期末转入“本年利润”科目的金额，结转后无余额。 (三)发生财务费用的账务处理 例1：某企业于2010年1月1日向银行借入生产经营用短期借款计为360000元，期限为6个月，年利率5%，该借款本金到期后一次归还，利息分月预提，按季支付。假定所有利息均不符合利息资本化条件。 每月应计提的利息=360000×5%÷12=1500(元) 借:财务费用 1500 贷:应付利息 1500 例2：某企业于2010年1月31日，接开户通知，本月存款利息400元，已转企业银行账户。 借:银行存款 400 贷:财务费用 400 例3：某企业于2010年1月10日，平价发行公司债券。债券发行过程中，发生手续费250000元。 借:财务费用 250000 贷:银行存款 250000 营业外收入是指企业发生的与其日常活动无直接关系的各项利得。主要包括非流动资产处置利得、盘盈利得、罚没利得、捐赠利得、确定无法支付而按规定程序批准后转作营业外收入的应付款项等。 四、营业外收支 (一)取得营业外收入的账务处理 1、营业外收入核算的内容 2、营业外收入的会计处理 “营业外收入”科目是损益类科目，该科目用于核算营业外收入的取得及结转情况。其贷方登记企业确认的各项营业外收入，借方登记期末结转入“本年利润”科目的金额，结转后期末无余额。 例1：企业将固定资产报废清理的净收益8000元转作营业外收入。 借:固定资产清理 8000 贷:营业外收入 8000 例2：某企业本期营业外收入总额为180000元，期末结转本年利润。 借:营业外收入 180000 贷:本年利润 180000 (二)发生营业外支出的账务处理 1、营业外支出核算的内容 2、营业外支出的会计处理 “营业外支出”科目是损益类科目，该科目用于核算营业外支出的发生及结转情况。其借方登记企业发生的各项营业外支出，贷方登记期末结转入“本年利润”科目的金额，结转后期末无余额。 营业外支出是指企业发生的与其日常活动无直接关系的各项损失，主要包括非流动资产处置损失、盘亏损失、罚款支出、公益性捐赠支出、非常损失(自然灾害)等。 例1：某企业将已经发生的原材料意外灾害损失270000元，转作营业外支出。 借:营业外支出 270000 贷:待处理财产损溢 270000 例2：某企业用银行存款支付税款滞纳金30000元。 借:营业外支出 30000 贷:银行存款 30000 例3：某企业期末结转营业外支出总额为840000元。 借:本年利润 840000 贷:营业外支出 840000 第六节 财务成果的计算 一、利润 利润是指企业在一定会计期间的经营成果。包括:收入减去费用后的净额、直接计入当期利润的利得和损失等。 直接计入当期利润的利得和损失是指应当计入当期损益、会导致的有者权益发生增减变动的、与所有者投入资本或向所有者分配利润无关的利得或损失。 (一)利润的计算 2、利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出 3、净利润=利润总额-所得税费用 1、营业利润=营业收入-营业成本-营业税费及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产减