新企业所得税法 - 上海市国家税务局.ppt

符合条件的小型微利企业所得税优惠政策 符合条件的小型微利企业优惠政策 《企业所得税法》第二十八条 符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。 应纳税额=应纳税所得额*20% 从2010年起，增加了减半的税收优惠 符合条件的小型微利企业优惠政策 小微企业减半征收政策调整过程： 1、财税（2009）133号 2010.1.1—2010.12.31 年应纳税所得额低于3万元（含3万元）的小微企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%缴纳企业所得税 2、财税（2011）4号 2011.1.1—2011.12.31 年应纳税所得额低于3万元（含3万元）的小微企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%缴纳企业所得税 3、财税（2011）117号 2012.1.1—2015.12.31 年应纳税所得额低于6万元（含6万元）的小微企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%缴纳企业所得税 4、财税〔2014〕34号 2014年1月1日至2016年12月31日 年应纳税所得额低于10万元（含10万元）的小型微利企业，其所得减按50％计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税 5、财税〔2015〕34号 2015年1月1日至2017年12月31日，对年应纳税所得额低于20万元（含20万元）的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。 符合条件的小型微利企业优惠政策 享受范围扩大 从2014年度起，享受范围从企业所得税查账征收方式扩大到查账征收和核定征收均可 《国家税务总局关于扩大小型微利企业减半征收企业所得税范围有关问题的公告》（国家税务总局公告〔2014〕23号） 国家税务总局关于贯彻落实扩大小型微利企业减半征收企业所得税范围有关问题的公告》（国家税务总局公告〔2015〕17号 符合条件的小型微利企业标准 条例第九十二条规定： 从事国家非限制和禁止行业，并符合下列条件的企业： (1)工业企业，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元，年度应纳税所得额不超过30万元。 (2)其他企业，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元，年度应纳税所得额不超过30万元。 符合条件的小型微利企业标准 1、从事国家非限制和禁止行业 行业按国家发改委《产业结构调整指导目录》确定 2、工业企业 包括从事采矿业、制造业、电力、燃汽及水的生产和供应业等企业 。 3、其他企业 除工业企业外其他类型的企业 符合条件的小型微利企业标准 4、从业人数 包括与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数。 5、资产和从业人数的确定 从2015年1月1日起，按照全年季度平均值确定 季度平均值=（季初值+季末值）÷2 全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4 年度中间开业或者终止经营活动的，以其实际经营期作为一个纳税年度确定上述相关指标。 符合条件的小型微利企业申报 一、汇缴申报 汇算清缴时通过填写《企业基础信息表》“104从业人数”、“105资产总额”、正确勾选”107从事国家非限制和禁止行业“等栏次履行备案手续，不再另行专门备案。 资产总额：单位为万元，保留2位小数 符合条件的小型微利企业申报 符合条件的小型微利企业申报 二、季度预缴 在预缴纳税申报界面的小型微利企业所得税优惠政策宣传页面中，对于上一年度符合小型微利企业条件的，无需再填报相关数据，申报系统自行判断并形成符合条件的小型微利企业标志； 对上一年度不符合小型微利企业条件和本年度新办的小型微利企业，由企业自行填报本年度预计的相关数据，申报系统自行判断并形成符合条件的小型微利企业标志，无需纳税人另行上报备案资料 政策依据 1、《中华人民共和国企业所得税法》 2、《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（中华人民共和国国务院令第512号） 3、《财政部 国家税务总局关于小型微利企业所得税优惠政策的通知 》（财税〔2015〕34号 ） 4、《国家税务总局关于贯彻落实扩大小型微利企业减半征收企业所得税范围有关问题的公告》（国家税务总局公告〔2015〕17号） 5、《国家税务总局关于进一步做好小微企业税收优惠政策贯彻落实工作的通知》（税总发〔2015〕35号） 固定资产加速折旧 原有固定资产加速折旧政策内容 企业的固定资产由于技术进步等原因，确需加速折旧的，可以缩短折旧年限或者采取加速折旧的方法。 企业所得税法第三十二条所称可以采取缩短折旧年限或者采取加速折旧的方法的固定资产，包括： （一）由于技术进步，产品更新换代较快的固定资产； （二）常年处于强震动、高腐蚀状