预算管理课件课件.ppt

;凡事预则立，不预则废！ 语出 《礼记·中庸》;上世纪60年代，西方国家的一些企业开始推行全面预算管理。到了80年代，全面预算管理在西方国家的大多数企业中得到全面推广。80年代改革开放以后，西方的管理会计、财务管理数据被引进中国，同时也就把全面预算的概念引进了中国。;预算是什么？ 简单的说，预算是行为计划的量化，就是用货币和数字表示的各类计划。 预算是涵盖未来一定期间内所有经营活动过程的计划，是企业最高管理当局为整个企业及其各部门所预定的目标、策略及行动方案的正式的、数量表达；即用财务数据和统计表格所表达（或确定）的企业经营计划或目标。 预算是一种管理控制的主要工具? 预算是企业资源的二次配置。 ;全面预算—是以企业战略目标为出发点，以市场 需求为导向，全体员工参与，涉及到生产经营全过程 和全部内容的预算体系。 预算管理—是企业围绕预算而展开的一系列活动， 包括预算编制、预算执行、预算分析、预算调控、 预算考评等多个方面。企业可以通过预算来监控战略 目标的实施进度，有助于控制开支，并预测企业的现 金流量与利润。 ;全面预算管理是集企业计划、控制为一体的全员、全过程、全方位的系统预算管理过程。 全员是指企业的业务人员、非业务人员等所有人员 全面预算管理强调全员参与，而非仅仅是财务人员或经理人员的责任（不是财务部门一个部门的事情，也不是企业领导少数人的事情，必须要全体员工参与） 全过程是指企业各项经营管理活动，无论在事前、事中还是事后都要纳入到预算管理中来，强调的是过程控制和结果控制的均衡性概念。 （全面预算涉及到企业生产经营全部内容，不仅仅是财务指标，要涉及到企业所有的相关指标，产量指标、技术指标、质量指标、安全指标，将来都在财务预算里涵盖。 ）;沟通协调;预算管理在企业管理中的作用; 预算编制程序;程序;机构或部门;全面预算管理是一个完整的管控流程;预算管理流程;按业务内容;;（一）固定预算法; 在基期实际数据的基础上，考虑未来的变化情况，确定预算指标。; （二）弹性预算 是在编制预算时，考虑到预算期内业务量可能发生的变 动，为了使预算与实际具有可比性，根据量本利之间的函数 关系而编制的一种预算方法。弹性预算是对固定预算的改进。 弹性预算法运用的三种形式： 1、公式法 预算总成本=预算期收入×变动成本水平 + 固定成本 2、比率法 确定预算期变动成本率，以此控制边际利润。 边际利润=销售收入×（1－变动成本率） ;3、列表法; （三）零基预算 是在编制预算时，对预算支出均以零为基础，从实际需要与可能出发，逐项审核各项费用开支的必要性、合理性及数额大小，从而确定预算成本费用的一种预算方法。 零基预算法的运用： A.确定预算目标 B.对预算指标进行必要性分析 C.进行成本效益分析（排序） D.分配资金，确定预算指标 ; （四）滚动预算法; （五）概率预算法; 预算前的准备工作;预算的执行; 全面预算管理中常见的问题;轻视预算的观念;预算制订;预算执行监控;预算 松弛;预算松弛问题的解决：;防止 突击 花钱;预算调整;（二）调整条件;（三）调整时间;1、自下??上的预算调整 当外部环境与内部条件等客观因素导致企业全局性重大变化，经董事会和经理层协商一致后，提出预算调整申请。其审批程序：由董事会和经理层提出预算调整意向，预算管理部门编制预算调整申请表，提交预算执行情况分析报告，说明调整内容和原因，上报预算管理委员会审议批准。对于重大预算调整（调整金额超过预算10%的属于重大调整），应提交董事会审批。董事会或预算管理委员会批准的预算调整申请，交由预算管理部门下达（编写预算调整通知书）。 ; 2、自下而上的预算调整 当外部环境与内部条件等客观因素导致企业局部重大变化，而且符合预算调整条件的，可以由各责任中心提出预算调整申请。其审批程序：由预算调整申请部门填写预算调整申请表，提交预算执行情况分析报告，说明调整内容和原因，交主管领导审批后，报预算管理部门审核；预算管理部门审核后，提出调整建议，上报预算管理委员会审议批准。对于重大预算调整（调整金额超过预算10%的属于重大调整），应提交董事会审批。董事会或预算管理委员会批准的预算调整申请，交由预算