项目7物业税税会计核算课件.ppt

物业税会计核算;任务一城镇土地使用税会计核算;一、城镇土地使用税;（二）纳税义务人;纳税义务人;（三）征税范围;二、应纳税额的计算（一）计税依据;（二）税 率;（三）应纳税额的计算方法;三、税收优惠（一）法定免缴土地使用税;;;（二）地方确定减免的优惠;地方确定减免的优惠;地方确定减免的优惠;地方确定减免的优惠;四、征收管理与纳税申报（一）纳税期限;（三）纳税义务发生时间;;五、会计核算;;习 题;甲企业（国有）生产经营用地分布于A、B、C三个区域。A的土地使用权属于甲企业，面积10000平方米，其中幼儿园占地1000平方米，厂区绿化占地2000平方米；B的土地使用权归甲、乙两个企业共有，面积5000平方米，实际使用面积各半；C面积3000平方米，甲企业一直使用但土地使用权未确定，假设ABC三地单位税额均为5元/平方米，则甲全年应纳城镇土地使用税（） A.57500 B.62500 C.72500 D.85000 答案：C 解析：（10000-1000+2500+3000）×5;新征用耕地应缴纳的城镇土地使用税，其纳税义务发生的时间是（） A.自批准征用之日起满6个月 B.自批准征用次日起满6个月 C.自批准征用之日起满1年 D.自批准征用次日起满1年 答案：C;下列各项中，应缴纳城镇土地使用税的有（） A.水产养殖基地的鱼池用地 B.名胜古迹园区内附设的照相馆用地 C.公园中管理单位的办公用地 D.学校食堂对外营业的餐馆用地 答案：BD;任务二房产税会计核算;一、房产税;（二）纳税义务人;纳税义务人;（三）征税范围;（四）计税依据和税率;1、从价计征;从价计征;2、从租计征;3、税率;（五）应纳税额的计算1、从价计征;2、从租计征;二、房产税的会计核算;1、计提应缴纳的房产税， 借：管理费用 贷：应交税费--应交房产税 2、实际缴纳时， 借：应交税费--应交房产税 贷：银行存款;三、征收管理与纳税申报（一）纳税义务发生时间;4、纳税人购置新建商品房 房屋交付使用次月起 5、纳税人购置存量房 办理房屋权属转移、变更登记，房产权属登记机关宪法房屋权属证书次月起 6、纳税人出租、出借房屋 自交付出租、出借房屋次月起 7、房地产开发企业自用、出租、出借本企业建造的商品房 房屋使用或交付次月起;（二）纳税期限;（三）纳税地点;习 题;下列房产不属于房产税征收范围的是（） A.县城企业用房 B.工矿区的企业用房 C.个人在市区居住、经营用房 D.农民在农村的居住用房 答案：D;下列房产免征房产税的有（） A.个人拥有的营业用房 B.公园、名胜古迹内的餐馆的用房 C.企业大修理停用一个季度的房屋 D.敬老院自用的房产 答案：D;赵某拥有两处房产，一处原值60万元的房产自己及家人居住，另一处原值20万元的房产于2004年7月1日出租给王某居住，每月按市场价取得租金1200元，当地扣除标准20％，则赵某当年应缴纳的房产税（） A.288 B.576 C.840 D.864 答案：A 自己居住的减税 1200×6×4％;任务三土地增值税会计核算;一、土地增值税 土地增值税是以纳税人转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物所取得的增值额为征税对象，依照规定税率征收的一种税。 （一）概念 所谓土地增值，是指某一块土地因为周围环境的变化或者内在设施的完善，导致该土地在供求因素影响下发生地价上涨而形成的增值。;（二）征税范围 ;（三）纳税义务人 ;（四）土地增值税税率 ;（五）计税依据 ; 2.房地产转让收入的确定 纳税人转让房地产取得的收入，包括转让房地产取得的全部价款及有关的经济利益。从形式上看包括货币收入、实物收入和其他收入。非货币收入要折合金额计入收入总额。 1）以交易价格为房地产转让收入 2）以评估价格为房地产转让收入 ;3.扣除项目金额的确定 扣除项目金额包括： 1)取得土地使用权所支付的金额 包括地价款和取得使用权时按政府规定交纳的费用。 2)房地产开发成本 包括土地征用及拆迁补偿费（包括耕地占用税）、前期工程费、建筑安装工程费、基础设施费、公共配套设施费、开发间接费用。 ;3)房地产开发费用 房地产开发费用包括销售费用，管理费用和财务费用。 ?财务费用中的利息支出，凡能够按转让房地产项目计算分摊并提供金融机构证明的，允许据实扣除，但最高不得超过按照商业银行同类同期贷款利率计算的金额。 扣除的房地产开发费用=利息+（取得土地使用权所支付的金额+房地产开发成本）×5%以内 ?纳税人不能按转让房地产项目分摊利息支出或不能