税务会计与纳税筹划-盖地-第7章课件.pptVIP

第7章 资源税会计;什么是资源税 资源税是以单位或个人开发利用的国有矿山资源和盐为征税对象而征收的一种税。 资源税是为了保护和促进国有自然资源的合理开发与利用，适当调节资源级差收入而征收的一种税收。 资源税是以各种应税自然资源为课税对象、为了调节资源级差收入并体现国有资源有偿使用而征收的一种税 资源税是对自然资源征税的税种的总称 ;7.1资源税概述;独立矿山:是指只有采矿或只有采矿和选矿的独立核算、自负盈亏的单位，其生产的原矿和精矿主要用于对外销售的。 联合企业：是指采矿、选矿、冶炼（或者加工）连续生产的的企业或者采矿、冶炼（或加工）连续生产的企业，其采矿单位一般是该企业的二级或是三级以下核算单位。;7.1资源税概述;征税范围; 【例题·多选题】根据资源税法律制度的规定，下列单位和个人的生产经营行为应缴纳资源税的有（ ）。　　A.冶炼企业进口铁矿石　　B.个体经营者开采煤矿　　C.军事单位开采石油　　D.中外合作开采天然气 【例题·判断题】现行税法规定，资源税黑色金属矿原矿的最低单位税额高于有色金属矿原矿的最低单位税额。（　）;7.1资源税概述;　　 ⅲ.独立矿山、联合企业收购未税矿产品的单位，按照本单位应税产品税额标准，依据收购的数量代扣代缴资源税。　ⅳ.其他收购单位收购的未税矿产品，按税务机关核定的应税产品税额标准，依据收购的数量代扣代缴资源税。 【例题·判断题】独立矿山、联合企业和其他收购单位收购的未税矿产品，一律按税务机关核定的应税产品税额标准，依据收购的数量代扣代缴资源税。（） ;纳税期限：与增值税相同 纳税地点：;资源税的减免：;7.2资源税的确认、计量和申报;应纳资源税的计算;应纳资源税的计算;应纳资源税的计算;应纳资源税的计算;应纳资源税的计算;应纳资源税的计算;应纳资源税的计算;7.3资源税的会计处理;7.3资源税的会计处理;7.3资源税的会计处理;7.3资源税的会计处理;7.3资源税的会计处理;某煤矿12月份生产原煤290 000吨，对外直接销售100 000吨，销售自产原煤加工的选煤80 000吨，税务机关核定的选煤回??率为1:1.5，该煤矿所采用原煤的单位税额为2元/吨，税务机关核定纳税期限为5天，按上月实际缴纳税款420 000元预缴，企业按规定每五日分别预交一次。;企业自产自用原煤应纳税额： 原煤自用数量=80 000×1.5=120 000吨 应纳税额=120 000×2=240 000元 借：生产成本 240 000 贷：应交税费——应交资源税 240 000 ;某矿区4月份生产石棉（一等）16 000吨，对外销售石棉11 000吨，该矿区所采石棉单位税额为2元/吨，税务机关核定纳税期限为10天，按上月实际缴纳税款21 000元预缴，月末进行纳税申报并结清应纳税款。;某矿山联合企业5月份自产入选露天矿（五等）铁矿石560 000吨，又分别于5月5日、5月15日、5月25日收购未税入选露天矿（五等）铁矿石32 000吨、40 000吨和30 000吨，每吨收购价格70元。该矿山铁矿石的单位税额为14.5元/吨, 以10天为纳税期限，按上月税额预缴，月终申报纳税并结清本月税款。4月份税款为7 200 000元。;;某盐场5月16日、28日分别购进液体盐20 000吨、30 000吨，每吨购进价格假定为200元（含税），5月份对外销售南方海盐原盐80 000吨（包括自产和用购入液体盐加工而成的），另外，企业用原盐60 000吨加工成精盐出售。;;