生产经营阶段税务筹划课件.pptVIP

学习目标 了解企业生产经营过程中的供应、生产、销售；收入、费用以及投资等各个环节所涉及的税种，灵活掌握各环节税务筹划要点。培养在税务筹划方案的制订中同时考虑一项经济业务所涉及到的各种税费负担，谋求总体税负最轻的效果。; 第一节 收入的税务筹划; 第一节 收入的税务筹划; 第一节 收入的税务筹划; 方案一： 一次性收款的销售收入为8 000万元，F企业在当月交纳增值税1 360万元（8 000×17%）、城市维护建设税和教育费附加136万元（1360×10%），流转税合计1 496万元。同时，应纳所得税额为（8 000-6 000）×25%=500（万元）;方案二： 采用分期收款销售的应收销售收入总额的公允价值可以认定为8 000万元, 名义价款与公允价值的差额2 000万元融资收益。交纳的增值税、城市维护建设税和教育费附加与方案一没有变化，但是由于分期收款，分期交纳，起到延迟纳税的效果。 虽然因为实现融资收益，增加了各月份的应纳税所得额200万元[（8 000-6 000）÷10]，从而导致应纳所得税额为（10 000-6 000）×25%=1 000（万元），但同时也确实提高了企业的经济效益，同时，由于分期实现利润而分期纳税，等于给企业带来了一笔无息贷款。;2.委托代销; 例6-2 Ａ复合肥生产企业，生产的复合肥产品委托分布在全国30多个城市的代理商销售。该企业采取薄利多销的策略，在与各代理商签订销售合同时，就明确规定复合肥不含税销售价格为每吨5 000元，代理手续费为每吨100元。;第二种方式，视同买断 Ａ企业以销售价格每吨5 000 元扣减代销手续费100 元，即以每吨4 900 元的价格作为合同代销价格，代理商仍以每吨5 000 元的价格销售。假设销售数量仍为10 000 吨，则Ａ企业收到代理商转来的代销清单时，确认销售收入并计算增值税销项税额8 330 000元。 受托代销企业而言，在该方式下，应该就销售复合肥的差额100 万元缴纳17% 的增值税17万元，应缴城市维护建设税及教育费附加17 000元。; 税务筹划步骤设计： ;例6-3 Y商业批发企业为增值税一般纳税人，销售给某固定客户货物一批，增值税率17%，不含税价格100 万元，给予销售折扣5%，且折扣额与销售额在同一张发票上注明，这批货物购进成本为80 万元。 购货方须支付款项=95×（1+17%）=111.5（万元） 批发企业应缴纳增值税额=95×17%-80×17%=2.55（万元） 批发企业毛利润=95-80=15（万元）;2.现金折扣 ;3.折让销售 ;三种方案： ;商业零售企业促销商品采用打折销售、送购物券销售、购物返现金销售、加量不加价销售等让利形式，每种形式的特点、收效各不相同，其税收负担也不完全一样。 ;（一）法规依据 《增值税暂行条例》第六条 《增值税暂行条例实施细则》第十二条 《财政部、国家税务总局关于酒类产品包装物押金征税问题的通知》（财税字[1995]53号） 《消费税暂行条例》第三条 （二）筹划要点;三、价外费用的税务筹划;;;;三、价外费用的税务筹划;若包装物不随同化妆品销售，而且收取押金10 000 元，后因对方逾期未返回包装物而不再退还押金，则对于这笔押金收入如何处理? 根据有关规定，对逾期未收回的包装物不再退还的和已收取一年以上的押金，应并入应税消费品的销售额中，按照应税消费品的适用税率征收消费税。并入销售额的逾期未退回包装物的押金收入应换算为不含增值税的收入，其计税依据为： 10 000÷（1＋17%）＝8 547（元）;;;四、混合销售与兼营行为的税务筹划;L电梯公司既生产销售电梯又负责安装及维修保养的行为是典型的混合销售行为。 2007年度应纳增值税=销项税额-进项税额=3510÷(1+17％)×17％-240=270万元 如果L电梯公司投资设立一个独立核算的安装公司，L电梯公司负责生产销售，安装公司负责安装、保养和维修,涉税处理会发生变化。L电梯公司应纳增值税=销项税额-进项税额=3 510×(1-40％)／(1+17％)×17％-240=66万元 安装公司应纳税额=3 510×30%×3％+3 510×10％×5％=49．14万元 分立出安装公司后可以节省税款=270-66-49.14=154.86万元;;;;第二节 费用的税务筹划;（一）折旧方法的选择 1．法规依据 《企业所得税法》第十一条 、第三十二条 《企业所得税法实施条例》第五十九条 《企业会计准则第4号一固定资产》第十七条 、第十八 条 ;2．筹划要点;一、固定资产折旧费的税务筹划;;（一）法规依据;（二