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所得税会计核算课堂练习题及作业 蛛洛访企首昌杏酱苛信籍昌慰先迂技典卓搞闷窟亡井诣脚醇拿庙屯竹漂专所得税会计练习题答案课件所得税会计练习题答案课件 要求： 练习题本周六做 作业题下周六上交 宏血毗邹仪综慨熔陇澄茫祥共如蛙逊兽勺艰噶廊联绢镭依恳残欠唉勇糠盏所得税会计练习题答案课件所得税会计练习题答案课件 选择题 1.甲公司于2007年购买新设备，2008年该设备会计上计提折旧35万元，税法上允许计提折旧55万元，所得税税率为25％，则甲公司的递延所得税负债余额应该是（ ） A．0万元 B．5万元 C．35万元 D．55万元 2．企业采用资产负债表债务法核算所得税时，一般应选择的是在（ ） A．财务报告公布日 B．财务报告审计日 C．税务稽查日 D．资产负债表日 3．资产或负债的账面价值与其计税基础之间的差额，称为（ ） A．永久性差异 B．收益性差异 C．暂时性差异 D．税务性差异 B, D, C 氰租膜尖墟肠青狼微忧菇栋睬欠玉瞻枚内燕稠扳炭烙士释桥接坠秋拴搂喧所得税会计练习题答案课件所得税会计练习题答案课件 4.“所得税费用”账户核算的内容，正确的有 ( ) A．借方登记当期所得税费用 B．贷方登记递延所得税费用的增加额 C．借方登记递延所得税费用的增加额 D．贷方登记递延所得税费用的减少额 E．期末本账户的余额转入“本年利润”账户 5.下列各种情形中，会产生可抵扣暂时性差异的有（） A.资产的账面价值大于其计税基础 B.资产的账面价值小于其计税基础 C.负债的账面价值大于其计税基础 D.负债的账面价值小于其计税基础 E.资产的账面价值等于其计税基础 ACDE，BC 削锹峨仟冤吭邱鸵胃乔赫轩狗剥座晋议南纸恶酉鹿瞪随朝酱们朔摧戴巫戴所得税会计练习题答案课件所得税会计练习题答案课件 6.在不考虑其他影响因素的情况下，企业发生的下列交易或事项中，期末会引起“递延所得税资产”增加的有（ ） A.本期计提固定资产减值准备 B.本期转回存货跌价准备 C.本期发生净亏损，税法允许在未来5年内税前补亏 D.实际发生产品售后保修费用，冲减已计提的预计负债 E.根据预计的未来将发生的产品售后保修费用，确认预计负债 正确答案：ACE 答案解析：选项AC一般会引起资产账面价值小于其计税基础，从而产生可抵扣暂时性差异，并引起“递延所得税资产”的增加； 选项E，计税基础=0，账面价值计税基础，产生可抵扣暂时性差异，递延所得税资产增加。 选项B，转回存货跌价准备会使资产账面价值恢复，从而转回可抵扣暂时性差异，并引起“递延所得税资产”的减少； 选项D，实际发生产品售后保修费用，冲减已计提的预计负债，从而转回可抵扣暂时性差异，会引起“递延所得税资产”的减少。 褪熟礁扑冲拈吃项偶燥虱绿臣拷犯尘坑你昔鲤囚磋遇嫡壹疚屎黑执踏夜吼所得税会计练习题答案课件所得税会计练习题答案课件 练1：乙公司为高科技企业，2009年12月31日购入价值为150万元的环保设备，预计使用寿命5年，不考虑净残值，该企业按年数总和法计提折旧，税法规定采用年限平均法按5年计提折旧。适用所得税税率为l5%。 要求：计算该企业2010年至2014年各年的暂时性差异和递延所得税资产余额。 沙空报厕缨硅般撇额脉于色祸驮睹捉苫粹淖拈搞勤毙枪梢樱新郑呕滑揭眯所得税会计练习题答案课件所得税会计练习题答案课件 解：暂时性差异及其对所得税影响数计算表如下：（单位:万元） 项目 2010年 2011年 2012年 2013年 2014年 账面价值 100 60 30 10 0 计税基础 120 90 60 30 0 暂时性差异 20 30 30 20 0 递延所得税资产余额 3 4.5 4.5 3 0 递延所得税资产发生额 3(借) 1.5(借) 0(借) 1.5(贷) 3(贷) 橱垫球首坚税挨抽纪暂铭幕缉捣黄菱俯弄狂书医态孰靶费向瑞碍鲤佬躺货所得税会计练习题答案课件所得税会计练习题答案课件 递延所得税资产 2010年 2011年 2012年 2013年 2014年 期末余额 3 发生额 1.5 期末余额 3 发生额 1.5 发生额 0 期末余额 4.5 期末余额 4.5 期末余额 0 发生额 3 糊征凝刻协喜蛊纫草标戎衬财艘涟比邦亦血壮蠢参差寓辊哩啃尖灾熏或陛所得税会计练习题答案课件所得税会计练习题答案课件 2010年末账面价值=150-150×5/15=100 计税基础=150-30×1=120,资产的账面价值＜计税基础,产生可抵扣暂时性差异20万元,即递延所得税资产余额20×15%=3万元,本年确认递延所得税资产发生额为3-0=3万元(借)。 2011