上海会计从业资格上岗证培训(第三章)课件.pptVIP

第三章 复式记账;第一节 复式记账原理; 1.对于每一笔经济业务，都要在两个或两个以 上相互联系的账户中进行登记（明确来龙去脉）2. 由于每项经济业务发生后，都是以相等的金额有关账户中进行登记，因而可据以进行试算平衡，以检查账户记录是否正确。;1、借贷记帐符号 “借”与“贷”，从字面上看，其最初的含义同债权、债务有关。据目前已发现的史料来看，借贷记帐法起源于13世纪的意大利。其从产生到基本定型，经历了接近200年的时间。 2、帐户的结构 在借贷记帐法下，所以帐户的借方和贷方都要按相反的方向记录，即一方登记增加金额，另一方登记减少金额。至于哪一方登记增加金额，哪一方登记减少金额，则取决于帐户所要反映的经济内容。;（1）记录资产的帐户 增加额记入帐户的借方，减少额记入帐户的贷方。帐户若有余额，一般在借方，表示期末资产的金额。 ;关系： ;（3）费用类（成本类）账户结构：;（4）收入类账户结构：; 企业生产经营过程中发生的所有经济业务总能与资金变化的四种情况：（1）资产与负债和所有者权益同时增加。（2）资产与负债和所有者权益同时减少。（3）资产内部有增有减。（4）负债和所有者权益内部有增有减。这四种情况就是经济活动所引起会计等式两边金额发生增减变化概括为以下四种类型九种情况：;经济业务 资产=负债+所有者权益;由此，可以得出以下结论：任何一项经济业务的发生，无论引起资产、负债和所有者权益等会计要素;四、试算平衡：1. 概念： 根据资产与负债和所有者权益的恒等关系以及借贷记账法的记账规则，检查所有账户记录是否正确的过程。2. 方法：（1）发生额试算平衡法：（所有帐户） 本期借方发生额合计=本期贷方发生额合计理论依据： 借贷记帐法的记帐规则（2）余额试算平衡法： （所有帐户） 期末（初）借方余额合计=期末（初）贷方余额合计理论依据： 资产=负债+所有者权益（会计等式）;注意：不影响??贷平衡的错误包括 ◆漏记整笔交易或事项的会计分录 ◆重复记录整笔交易或事项 ◆将分类帐户的余额过入错误帐户 ◆金额差错恰好先后抵销;（2）分类： A. 简单分录 借：库存现金 20000 贷：银行存款 20000 ;见P66—72例;（2）关系 （五点） 二、总分类账户与明细分类账户平行登记： （1）平行登记概念： 对所发生的每项经济业务都要以会计凭证为依据， 一方面记入有关总分类账户，另一方面记入有关总分类 账户所属明细分类账户的方法。 （2）平行登记的要点： A. 依据相同 B. 方向相同 C. 期间相同 D. 金额相同 ;[ 课堂测试 ];[ 课堂测试 ];[ 课堂测试 ];[ 课堂测试 ];[ 课堂测试 ];[ 课堂测试 ];[ 课堂测试 ];[ 课堂测试 ];[ 课堂测试 ];[ 课堂测试 ];[ 课堂测试 ];[ 课堂测试 ];[ 课堂测试 ] ;[ 课堂测试 ] ;[ 课堂测试 ]