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中级财务会计(第三章)课件
中级财务会计Intermediate Financial Accounting;前章回顾;2.银行存款余额调节表
例:A公司2009年6月30日银行存款日记帐的余额为41 100元,银行对账单的余额为46 500元,为了确定公司银行存款的实有数,需要编制银行存款余额调节表。经过对银行存款日记账和银行对账单的核对,发现如下问题:
1.6月18日,公司委托银行收取金额为3 000元的款项,银行已收妥入账,但公司尚未收到收款通知。
2.6月22日,公司存入银行的3 300元的款项,出纳员误记为3 000元。
3.6月26日,银行将本公司存入的一笔款项串户记账,金额为1 600元。
4.6月29日,公司开出转账支票一张,持票人尚未到银行办理转账手续,金额为7 200元。
5.6月30日,存入银行支票一张,金额为1 500元,银行已承办,企业已凭回单入账,对账单没有记录。
6.6月30日,银行收取借款利息2 000元,企业尚未收到支息通知。
要求:编制银行存款余额调节表;;第三章 应???及预付款项;第一节 应收票据(Notes Receivable);一、不带息应收票据的核算;二、带息应收票据的核算;例2 华联公司于2008年9月1日销售产品和华能公司,货已发出,发票上注明的销售收入为100 000元,增值税额为17 000元。收到商业承兑汇票一张。
借:应收票据 117 000
贷:主营业务收入 100 000
应交税费-应交增值税(销项税额)17 000
上述商业承兑汇票的期限为6个月,票面利率为5%,年终计算利息。
票据利息=117 000×5%÷12×4=1 950(元)
借:应收票据 1 950
贷:财务费用 1 950
票据到期收回票款
收款金额=117 000×(1+5% ÷12×6)=119 925(元)
借:银行存款 119 925
贷:应收票据 118 950
财务费用 975
;例3 华联公司于2008年5月1日销售产品和华能公司,货已发出,发票上注明的销售收入为100 000元,增值税额为17 000元。收到商业承兑汇票一张。
借:应收票据 117 000
贷:主营业务收入 100 000
应交税费-应交增值税(销项税额)17 000
上述商业承兑汇票的期限为6个月,票面利率为5%,2008年11月1日,票据到期,收回票款。
票据到期值=117 000×(1+5% ÷12×6)=119 925(元)
借:银行存款 119 925
贷:应收票据 117 000
财务费用 2 925
;第二节 应收账款(Accounts Receivable);;;二、坏账 (Bad Debts);;例6 华联公司2008年12月31日应收账款账龄分析表如下,假设坏账准备科目余额为3 500元,要求:编制计提坏账准备的会计分录。
应收账款账龄分析表 单位:元
该企业估计的坏账损失=100 000×0.5%+40 000×1%+120 000×3%=4 500
该企业应计提的坏账准备=4 500-3 500=1 000(元)
借:资产减值损失 1 000
贷:坏账准备 1 000
;;第三节 预付账款及其他应收款;二、其他应收款;第四节 长期应收款;;;例15 2011年12月31日应冲减的财务费用=[800 000-(200 000-63 440)-(200 000-52 611)]×7.93%=40 923(元)
借:银行存款 200 000
贷:长期应收款 200 000
借:未实现融资收益 40 923
贷:财务费用 40 9
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