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“营改增”内部交流材料; 一、“营改增”基本原理介绍 二、“营改增” 市场营销的影响 三、“营改增” 投标报价的应对策略 ;什么是增值税？ 增值税是以商品流转（单位和个人生产经营）过程中取得的增值额为课税对象征收的一种流转税。;;;;;;;工业企业;;;;;;销售额，是指纳税人发生应税行为取得的全部价款和价外费用，财政部和国家税务总局另有规定的除外。 价外费用，是指价外收取的各种性质的收费，但不包括以下项目： （一）代为收取并符合本办法第十条规定的政府性基金或者行政事业性收费。 （二）以委托方名义开具发票代委托方收取的款项。;在取得进项税额时要注意： （一）增值税一般纳税人，才涉及进项税额的抵扣问题； （二）产生进项税额的行为必须是购进货物、提供加工修理修配劳务和接受应税服务； （三）支付或者负担的进项税额是指支付给销货方或者购买方自己负担的增值税额； （四）服务提供方、抵扣凭证开具方和付款对象必需相符。 ?（五）不得让他人为自己虚开、代开等。;;一般纳税人提供建筑服务，可以选择简易计税的条件;一般纳税人提供建筑服务，可以选择简易计税的条件;建筑企业营改增纳税方法; 增值税的纳税期限分别为1日、3日、5日、10日、15日、1个月或者1个季度。纳税人的具体纳税期限，由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定。以1个季度为纳税期限的规定适用于小规模纳税人以及财政部和国家税务总局规定的其他纳税人。不能按照固定期限纳税的，可以按次纳税。 纳税人以1个月或者1个季度为1个纳税期的，自期满之日起15日内申报纳税；以1日、3日、5日、10日或者15日为1个纳税期的，自期满之日起5日内预缴税款，于次月1日起15日内申报纳税并结清上月应纳税款。 扣缴义务人解缴税款的期限，按照前两款规定执行，超过纳税期限未缴纳税金按每天万分之五缴纳滞纳金。 ;二、“营改增”对市场报价及合同条款的影响 “营改增”后，按照增值税税制要求，将营业税下建筑安装工程税前造价各项费用，包含可抵扣增值税进项税额的“含增值税税金”计算的计价规则，调整为税前造价各项费用，不包含可抵扣增值税进项税额的“不含增值税税金”的计算规则。 但在对成本进行价税分离时，一般都是按照成本项目的适用税率进行计算，基本没有考虑供应商为小规模纳税人、选择简易计税方法、免税的一般纳税人以及无法提供发票的实际情况，因此，税改后建筑企业实际发生的不含税成本 ，往往都会高于按照这种理论方式计算的不含税成本。 ;　;“营改增”后附加税对报价的影响 目前在“营改增”文件中没有明确提到城建税及教育费附加等如何记取，在实际报价中也未含附加税。附加税是以增值税、消费税的税额作为计税依据的，是在增值税征收的同时，再对增值税额外加征的一部分税收。如果报价中不含附加税将对利润影响非常大。 “营改增”后甲供材对报价的影响 《营业税改征增值税试点实施办法》第三十七条规定：“销售额，是指纳税人发生应税行为取得全部价款和价外费用，财政部和国家税务总局另有规定的除外” 。内蒙古国税局解答：甲供材料不属于纳税人发生应税行为取得的全部价款和价外费用，因此不计入建筑服务销售额。因此报价中应不包括“甲供材”这样对公司的收入影响非常大。 ;“营改增”对合同条款的影响 ??营改增”后工程承包合同内容中存在的主要是涉税问题：一是合同价款中未注明是否含税及税率。二是未对发票开具类型、开具时间进行具体规定，会带来增值税管理风险。三是甲方代扣代缴的水、电、气等能源消耗支出，没有约定甲方须开具增值税专用发票给总包方。四是未明确合同价款的收取时间，合同约定的收款时间与纳税义务发生时间息息相关。;“营改增”对现金流入的影响 “营改增”后税款缴纳模式改变，施工企业按纳税义务时点（销售货物或者提供应税劳务的，其纳税义务发生时间为收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天）确认“销项税额”，确认后必须在次月申报缴纳增值税。由于合同约定工程进度款按照进度结算的70%-80%付款,如果业主要求按结算开具发票，公司当月将提前支出20-30%税款。将导致公司未收到工程款的情况下也要缴纳税款，公司资金压力进一步加大。 ;三、“营改增”后投标报价的应对策略; ; ;合同条款注意事项; 谢 谢