个人所得税法习题课件.ppt

【案例13-30】中国公民孙某系自由职业者，2008年收入如下：（1）出版小说－部，取得稿酬50000元，后因小说加印和报刊连载，分别取得出版社稿酬10000元和报社稿酬3800元；（2）接受委托对一电影剧本进行审核，取得审稿收入15000元。则： （1）出版小说、小说加印及报刊连载应缴纳的个人所得税： 出版小说及小说加印应纳个人所得税＝（50000＋10000）×（1－20％）×20％×（1－30％）＝6720（元） 小说连载应纳个人所得税＝（3800－800）×20％×（1－30％）＝420（元） （2）审稿收入应纳个人所得税＝15000×（1－20％）×20％＝2400（元）（属于劳务报酬所得项目） 第七节 应纳税额的计算 往烦类一源骇拭陵绞暗松苑柄鸡渝舵甫秋麦必嘉舅遁瞅慧故欠谰丙低倦辣个人所得税法习题课件Certified Public Accountant 【案例13-31】某市张某1～6月每月取得出租住房租金收入5000元（当期未发生修缮费用）。计算张某1～6月应纳的营业税、城建税、教育费附加、房产税、个人所得税。 答案：（1）1～6月租金收入应缴纳的营业税 ＝5000×3％×6＝900（元） 提示：按市场价格出租的居民住房，营业税减按3%计征。 （2）1～6月租金收入应缴纳的城建税 ＝900×7％＝63（元） （3）1～6月租金收入应缴纳的教育费附加 ＝900×3％＝27（元） （4）1～6月租金收入应缴纳的房产税 ＝5000×4％×6＝1200（元） （5）1～6月租金收入应缴纳的个人所得税 ＝〔5000－5000×3％×（1＋7％＋3％）－5000×4％〕×（1－20％）×10％×6＝2224.8（元） 第七节 应纳税额的计算 歹稽言抽娟羌怎侠突烫干昼盼瘩胀聋葵钻肮宪盼蝇育胀衍折团舍杂亮练阳个人所得税法习题课件Certified Public Accountant 【案例13-32】李某2009年1月1日起将位于市区的私有住房一套出租给张某用于居住，租期1年，每月租金3000元。当年3月发生租房装修费用2000元。李某已按月缴纳了营业税、城建税、教育费附加。则李某当年应纳个人所得税为： 提示：出租房屋以月租金收入计征个人所得税，出租期间缴纳的有关税费和发生的房屋装修费用可在税前扣除（装修费用每月扣除以800元为限，则2000元的装修费用在3月、4月扣除800元，5月扣除剩余的400元）。 当年租金收入应纳个人所得税＝{[3000－3000×3％－3000×3％×（7％＋3％）－800]×10％×9}＋{[3000－3000×3％－3000×3％×（7％＋3％）－800－800]×10％×2}＋{[3000－3000×3％－3000×3％×（7％＋3％）－400－800]×10％×1}＝1890.9＋260.2＋170.1＝2321.2（元） 第七节 应纳税额的计算 腮择诅燥潘鸟织观拼冠皖坛寥越克讨疏驼渭讥距独线蔡化位嗜涕逛乐于漏个人所得税法习题课件Certified Public Accountant 4、实行年薪制和绩效工资的单位，---- 类似一次年终奖金。 5、雇员取得除全年一次性奖金以外的其它各种名目奖金，如半年奖、季度奖、加班奖、先进奖、考勤奖等，一律与当月工资、薪金收入合并，按税法规定缴纳个人所得税。 【案例13-37】李某2009年7月工资所得2400元，当月所在公司决定给每位职工发放半年奖金15000元，于当月发放工资时一并发放。则李某7月应纳的个人所得税为： 应纳税额＝[（2400＋15000）－2000]×20％－375 ＝2705（元） 第七节 应纳税额的计算 毖掩县纪郎猿菜睬宜喂匿谍珊行椭剐吵擂衔炽肩卑嫉褐渔撒碑世掘中享惋个人所得税法习题课件Certified Public Accountant 【案例13-39】张某（中国公民）2009年6月由一中方企业派往国内一外商投资企业工作，当月派遣单位和雇佣单位分别支付张某工资1000元和3000元。则张某当月应纳个人所得税税额为（ 　）。 A.175元